北京證券交易所關(guān)于做好上市公司2022年年度報(bào)告披露相關(guān)工作的通知

北證辦發(fā)[2022]62號(hào)            2022-12-26

各上市公司、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為妥善做好北京證券交易所上市公司2022年年度報(bào)告披露工作，根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第53號(hào)——北京證券交易所上市公司年度報(bào)告》(以下簡稱《年報(bào)準(zhǔn)則》)《北京證券交易所股票上市規(guī)則(試行)》(以下簡稱《上市規(guī)則》)等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、及時(shí)做好年度報(bào)告預(yù)約工作

　　上市公司應(yīng)提前確定披露時(shí)間，由保薦機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)支持平臺(tái)提交預(yù)約申請。上市公司應(yīng)按照預(yù)約時(shí)間披露，盡量減少變更情況。如需變更披露時(shí)間的，應(yīng)提前5個(gè)交易日提出變更申請，確有特殊原因無法提前5個(gè)交易日提出申請的，應(yīng)及時(shí)披露年度報(bào)告預(yù)約披露時(shí)間變更公告。

　　本所將于2023年1月3日9:00起開放年度報(bào)告預(yù)約系統(tǒng)。上市公司應(yīng)當(dāng)于2023年1月13日前完成年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約。本所將根據(jù)各公司預(yù)約披露時(shí)間制作年度報(bào)告預(yù)約披露時(shí)間表并在本所網(wǎng)站(www.bse.cn)予以公布。

　　二、認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送工作

　　(一)上市公司

　　1.披露要求

　　上市公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)符合《證券法》規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。上市公司應(yīng)盡早選聘年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提前與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商安排審計(jì)時(shí)間，并配合做好審計(jì)工作，確保按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。上市公司不得隨意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如需變更的，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)審議通過后提交股東大會(huì)審議，并按照公告模板披露相應(yīng)臨時(shí)公告。

　　上市公司不得披露未經(jīng)董事會(huì)審議通過的年度報(bào)告，董事會(huì)已經(jīng)審議通過的，不得以董事、高級管理人員對年度報(bào)告內(nèi)容有異議為由不按時(shí)披露定期報(bào)告。

　　上市公司應(yīng)當(dāng)將年度報(bào)告摘要與年度報(bào)告一同披露，并同時(shí)披露董事會(huì)對募集資金使用情況的自查報(bào)告、保薦機(jī)構(gòu)對募集資金存放及使用情況的核查報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對募集資金存放和使用情況的鑒證報(bào)告以及對資金占用的專項(xiàng)審核意見。上市公司報(bào)告期扣除非經(jīng)營性損益前后歸屬于上市公司股東的凈利潤孰低者為負(fù)值的，公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)披露負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對營業(yè)收入扣除事項(xiàng)及扣除后營業(yè)收入金額出具的專項(xiàng)核查意見。

　　上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的，應(yīng)當(dāng)在披露年度報(bào)告時(shí)同時(shí)披露以下文件：(1)董事會(huì)對審計(jì)意見涉及事項(xiàng)的專項(xiàng)說明和決議;(2)獨(dú)立董事對審計(jì)意見涉及事項(xiàng)發(fā)表的意見;(3)監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)專項(xiàng)說明的意見和決議;(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師出具的專項(xiàng)說明。

　　2.年報(bào)編制

　　本所已根據(jù)《年報(bào)準(zhǔn)則》制定上市公司2022年度報(bào)告和摘要模板(參見附件1和附件2)，上市公司應(yīng)當(dāng)按照年度報(bào)告和摘要模板的要求及時(shí)編制年度報(bào)告和摘要，并在預(yù)約時(shí)間披露。2023年1月3日至4月28日期間新上市且上市前未披露年度報(bào)告的公司，應(yīng)當(dāng)按照上市公司年度報(bào)告和摘要模板編制和披露。

　　3.披露時(shí)間

　　上市公司應(yīng)當(dāng)在2023年4月28日前完成年度報(bào)告的披露，上市公司年度報(bào)告的披露時(shí)間應(yīng)不晚于母公司及合并報(bào)表范圍內(nèi)的控股子公司的年度報(bào)告披露時(shí)間。

　　上市公司同時(shí)有證券在境外證券交易所上市的，如果境外證券市場對年度報(bào)告的編制和披露要求與中國證監(jiān)會(huì)、本所的相關(guān)要求不同，應(yīng)當(dāng)遵循報(bào)告內(nèi)容從多不從少、報(bào)告要求從嚴(yán)不從寬的原則，并應(yīng)當(dāng)同時(shí)公布年度報(bào)告。

　　4.未按規(guī)定披露年報(bào)

　　上市公司預(yù)計(jì)不能在2023年4月28日前披露年度報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知保薦機(jī)構(gòu)，并在2023年4月14日前向本所提交書面報(bào)告，并公告不能按期披露的原因、解決方案及延期披露的最后期限。

　　上市公司未在2023年4月28日前披露年度報(bào)告或者半數(shù)以上董事無法保證公司所披露年度報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性(以下簡稱“未按規(guī)定披露年報(bào)情形”)，且未在要求期限內(nèi)改正的，應(yīng)按照《上市規(guī)則》的規(guī)定，向本所申請辦理對公司股票及其衍生品種的停牌。

　　對于存在未按規(guī)定披露年報(bào)情形且無正當(dāng)理由未能在2023年4月28日前披露或改正的上市公司，本所將對其及相關(guān)責(zé)任主體采取公開譴責(zé)的紀(jì)律處分，并記入證券期貨市場誠信檔案數(shù)據(jù)庫。

　　5.觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)警示

　　上市公司預(yù)計(jì)將出現(xiàn)《上市規(guī)則》10.3.1條規(guī)定的財(cái)務(wù)類強(qiáng)制退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形的，應(yīng)當(dāng)在2023年1月31日前，發(fā)布股票可能被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的風(fēng)險(xiǎn)提示公告，并在披露年度報(bào)告前至少再發(fā)布兩次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。風(fēng)險(xiǎn)提示公告應(yīng)當(dāng)說明可能被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的原因，已采取或擬采取的措施等內(nèi)容。

　　上市公司出現(xiàn)《上市規(guī)則》10.3.1條第一款第一至三項(xiàng)適用情形的，應(yīng)當(dāng)在披露年度報(bào)告的同時(shí)，披露公司股票交易將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的公告，并立即向本所報(bào)告。

　　6.公司治理專項(xiàng)自查

　　根據(jù)公司治理專項(xiàng)自查及規(guī)范活動(dòng)的要求，上市公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合前期自查和整改情況，對2022年度治理情況進(jìn)行專項(xiàng)自查和自我規(guī)范，并于年度報(bào)告披露同時(shí)按照相關(guān)模板(參見附件3)就有關(guān)情況進(jìn)行專項(xiàng)披露，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同步發(fā)布專項(xiàng)核查報(bào)告(參見附件4)。

　　上市公司應(yīng)高度重視內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)控有效性。本所鼓勵(lì)上市公司披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)或者鑒證報(bào)告。

　　7.財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范性

　　上市公司應(yīng)當(dāng)健全公司財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行信息披露，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

　　(1)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

　　上市公司報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的，應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露更正情況、更正原因及影響;涉及追溯調(diào)整或重述的，應(yīng)當(dāng)披露對以往各年度經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響金額。涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的，還應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)說明。差錯(cuò)更正涉及更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，專項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括是否就相關(guān)事項(xiàng)與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了必要的溝通。

　　(2)資產(chǎn)減值有關(guān)事項(xiàng)

　　上市公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中應(yīng)遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》等有關(guān)要求，在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能出現(xiàn)減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試。上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中充分披露導(dǎo)致重大資產(chǎn)損失的原因、損失金額、資產(chǎn)(或資產(chǎn)組)可收回金額的確定方法、關(guān)鍵假設(shè)及依據(jù)等。

　　(3)防范控股股東資金占用

　　上市公司應(yīng)按照《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第9號(hào)——上市公司控股股東資金占用及其審計(jì)》，建立健全完善的公司治理和內(nèi)部控制，防范控股股東資金占用及違規(guī)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，配合注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　8.業(yè)績快報(bào)和業(yè)績預(yù)告

　　上市公司年度報(bào)告披露前出現(xiàn)業(yè)績泄露，或者出現(xiàn)業(yè)績傳聞且公司股票交易出現(xiàn)異常波動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露業(yè)績快報(bào);預(yù)計(jì)不能在會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)披露年度報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)披露業(yè)績快報(bào);在年度報(bào)告披露前，預(yù)計(jì)上一會(huì)計(jì)年度凈利潤發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績預(yù)告。

　　9.敏感期交易

　　根據(jù)《上市規(guī)則》，上市公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員在下列期間不得買賣本公司股票：

　　(1)公司年度報(bào)告公告前30日內(nèi)，因特殊原因推遲年度報(bào)告日期的，自原預(yù)約公告日前30日起算，直至公告日日終;

　　(2)公司業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報(bào)公告前10日內(nèi)。

　　10.保密要求

　　上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)主體在年度報(bào)告披露前均負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄露年度報(bào)告的內(nèi)容。

　　由于國家秘密、商業(yè)秘密等特殊原因?qū)е履承┬畔⒋_實(shí)不便披露的，上市公司可以不予披露，但應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告說明未按照規(guī)定進(jìn)行披露的原因。中國證監(jiān)會(huì)、本所認(rèn)為需要披露的，上市公司應(yīng)當(dāng)披露。

　　(二)保薦機(jī)構(gòu)

　　保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和督促所督導(dǎo)上市公司規(guī)范履行信息披露義務(wù)，在年度報(bào)告披露期間，做好以下工作：

　　1.重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

　　保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上市公司的財(cái)務(wù)及信息披露規(guī)范性，如財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)，主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)是否存在重大異常等;關(guān)注募集資金使用情況，如募集資金使用是否合規(guī)、用途變更是否履行決策程序等;關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合法合規(guī)性，如交易披露完整性、決策程序履行、定價(jià)公允情況等;關(guān)注資金占用情況，對外擔(dān)保決策程序履行及披露情況;以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營異常、重大未決訴訟等;關(guān)注關(guān)鍵主體的履職情況，如存在關(guān)鍵主體無法保證年度報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的，是否說明具體的異議事項(xiàng)及異議理由等。

　　保薦機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)上市公司已披露信息存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，應(yīng)當(dāng)要求上市公司進(jìn)行更正或補(bǔ)充;上市公司拒不更正或補(bǔ)充的，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告。

　　2.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見

　　上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，且涉及事項(xiàng)屬于違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范性規(guī)定的，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促上市公司對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行糾正。

　　3.特殊報(bào)告事項(xiàng)

　　保薦機(jī)構(gòu)知悉上市公司2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見或者無法表示意見，或其經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告。

　　(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及本所有關(guān)規(guī)定，勤勉盡責(zé)做好審計(jì)工作，在保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提下，盡早完成各項(xiàng)審計(jì)程序，確保按期出具審計(jì)報(bào)告。涉及出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的，應(yīng)及時(shí)向本所報(bào)告。在具體工作中，注意以下事項(xiàng)：

　　1.充分評估上市公司風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年度報(bào)告審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，審慎評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)針對性重點(diǎn)了解相關(guān)行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控有效性和財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾風(fēng)險(xiǎn)，保持職業(yè)懷疑，有效識(shí)別、評估和應(yīng)對因舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)抓好重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)交易、資金流出事項(xiàng)、資產(chǎn)減值、研發(fā)費(fèi)用、重大非常規(guī)交易、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、金融工具、企業(yè)合并等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，對于商業(yè)實(shí)質(zhì)存疑的事項(xiàng)，應(yīng)充分評估管理層目的和動(dòng)機(jī)，有針對性地制定并實(shí)施審計(jì)程序，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見。

　　3.提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等規(guī)定的要求開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性管理，委派滿足獨(dú)立性要求、具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，提升審計(jì)工作的水平;建立健全與上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的質(zhì)量控制制度，強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制復(fù)核，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　特此通知。

　　附件:

　　1.上市公司2022年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板

　　2.上市公司2022年年度報(bào)告摘要模板

　　3.關(guān)于治理專項(xiàng)自查及規(guī)范活動(dòng)相關(guān)情況的報(bào)告模板

　　4.保薦機(jī)構(gòu)關(guān)于上市公司治理專項(xiàng)自查及規(guī)范活動(dòng)出具專項(xiàng)核查報(bào)告的必備內(nèi)容

北京證券交易所辦公室

2022年12月26日