重慶市財政局 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市規(guī)劃和自然資源局關(guān)于《重慶市耕地占用稅適用稅額方案（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知

渝財稅[2019]57號          2019-06-06

　　根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》，結(jié)合我市耕地保護和經(jīng)濟社會發(fā)展情況，以及中央實施更大規(guī)模減稅降費決策部署，市財政局、重慶市稅務(wù)局、市規(guī)劃自然資源局組織開展了我市耕地占用稅適用稅額的調(diào)研擬定工作，現(xiàn)將《重慶市耕地占用稅適用稅額方案（征求意見稿）》及其說明向社會公開征求意見。歡迎公眾在2019年6月15日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.來信請寄至：重慶市渝北區(qū)洪湖西路1號重慶市財政局稅政處（郵編：401121）。

　　2.電子郵件請發(fā)至：cqczszc 163.com。

　                                                                    重慶市財政局國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

重慶市規(guī)劃和自然資源局

2019年6月4日

　　附件1                

重慶市耕地占用稅適用稅額方案（征求意見稿）

　　根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》規(guī)定，現(xiàn)將我市耕地占用稅適用稅額確定如下：

　　一、我市耕地占用稅稅額按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　�。ㄒ唬┐蠖煽趨^(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、南岸區(qū)、北碚區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū)、兩江新區(qū)、高新區(qū)和經(jīng)開區(qū)適用稅額為每平方米35元。

　�。ǘ�）萬州區(qū)、涪陵區(qū)、長壽區(qū)、江津區(qū)、合川區(qū)和永川區(qū)適用稅額為每平方米25元。

　　（三）黔江區(qū)、萬盛經(jīng)開區(qū)、南川區(qū)、綦江區(qū)、潼南區(qū)、銅梁區(qū)、大足區(qū)、榮昌區(qū)、璧山區(qū)、豐都縣、墊江縣、忠縣、開州區(qū)、云陽縣、奉節(jié)縣、巫山縣和秀山縣適用稅額為每平方米20元。

　　（四）梁平區(qū)、城口縣、武隆區(qū)、巫溪縣、石柱縣、酉陽縣和彭水縣適用稅額為每平方米15元。

　　二、占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的適用稅額按照當(dāng)?shù)卣加酶�地的適用稅額執(zhí)行。

　　上述稅額標(biāo)準(zhǔn)自2019年9月1日起施行。市人大常委會根據(jù)我市人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，適時對耕地占用稅適用稅額作出調(diào)整。

　　附件2

《重慶市耕地占用稅適用稅額方案（征求意見稿）》的說明

　　根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱耕地占用稅法）的規(guī)定，我們起草了《重慶市耕地占用稅適用稅額方案（征求意見稿）》（以下簡稱方案），現(xiàn)作如下說明。

　　一、制定方案的必要性

　　耕地占用稅法于2018年12月29日經(jīng)全國人大常委會審議通過，自2019年9月1日起實施。耕地占用稅法授予了地方三項稅政管理權(quán)限：

　�。ㄒ唬�耕地占用稅法第四條第二款規(guī)定：“各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額（我市耕地占用稅適用稅額平均水平不得低于22.5元/平方米）。”

　�。ǘ�）耕地占用稅法第五條規(guī)定：“在人均耕地低于零點五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照本法第四條第二款規(guī)定的程序確定。”

　�。ㄈ�）耕地占用稅法第十二條規(guī)定：“占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。”

　　為了做好耕地占用稅法在我市的貫徹落實，有必要根據(jù)法律授權(quán)確定我市耕地占用稅的具體適用稅額。

　　二、稅額擬定過程

　　耕地占用稅法頒布后，市財政局、重慶市稅務(wù)局、市規(guī)劃自然局開展了聯(lián)合調(diào)研，對我市的耕地情況、耕地占用稅征收情況以及周邊省份的稅額標(biāo)準(zhǔn)進行了摸底。3月中旬，我們向39個區(qū)縣（含兩江新區(qū)、萬盛經(jīng)開區(qū)）征求了意見。4月9日，我們召集市人大預(yù)工委、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村委、市水利局、市生態(tài)環(huán)境局、市林業(yè)局、市統(tǒng)計局、市司法局等部門就三項授權(quán)事項進行了專題討論和征求意見。根據(jù)各方意見，結(jié)合我市實際，草擬了我市耕地占用稅適用稅額的初步方案，并對初步方案的稅額標(biāo)準(zhǔn)進行了測算，最終形成方案。

　　三、需要說明的問題

　�。ㄒ唬┓桨缸裱�稅制平移原則

　　從近年來的征收情況看，耕地占用稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)，耕地占用稅法是按照稅制平移思路，將耕地占用稅暫行條例上升為法律。在擬定稅額過程中，我們以現(xiàn)行每平方米35元、25元、20元、15元四檔稅額標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，綜合考慮我市人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，以及中央實施更大規(guī)模減稅降費的要求，遵循稅制平移的原則，稅額標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。一是從我市近三年人均耕地面積變動情況看，2015年至2017年（2018年調(diào)查成果尚未公布），全市人均耕地面積分別為1.08畝、1.05畝、1.05畝，人均耕地面積也基本沒有發(fā)生較大變動。同時，我市對建設(shè)占用耕地嚴(yán)格執(zhí)行“占一補一、占優(yōu)補優(yōu)、占水田補水田”的耕地占補平衡制度，實現(xiàn)了先補后占。二是為確保減稅降費政策落實到位，除稅額標(biāo)準(zhǔn)平移外，對人均耕地面積低于零點五畝的地區(qū)（大渡口區(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、南岸區(qū)、北碚區(qū)、兩江新區(qū)）不提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，仍維持現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)。三是有利于企業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定。采取平移方式擬定適用稅額，能夠保持企業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定，減少對企業(yè)的影響，滿足稅負(fù)水平總體不變的要求。

　�。ǘ�）方案符合稅法要求

　　耕地占用稅法按人均耕地對稅額標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定，具體如下：

　�。ㄒ唬┤司�耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

　�。ǘ�）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

　　（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

　　（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

　　從我市人均耕地的統(tǒng)計情況看，我市各區(qū)縣現(xiàn)行每平方米35元、25元、20元、15元四檔稅額標(biāo)準(zhǔn)均符合耕地占用稅法關(guān)于適用稅額的要求，也是按照耕地占用稅法關(guān)于人均耕地的分類對稅額標(biāo)準(zhǔn)進行分檔，2018年我市耕地占用稅的平均稅額為每平方米24.39元，略高于新稅法規(guī)定每平方米22.5元的平均稅額要求。因此，采取稅負(fù)平移稅額標(biāo)準(zhǔn)符合新稅法的規(guī)定。

　　同時，為落實耕地占用稅法“合理利用土地資源，加強土地管理”的立法宗旨，考慮園地、林地、草地、農(nóng)業(yè)水利等其他農(nóng)用地在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中與耕地同等重要，對于保護綠水青山、調(diào)節(jié)生態(tài)具有重要意義，因此，對占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的不降低適用稅額，按照當(dāng)?shù)卣加酶�地的適用稅額執(zhí)行。

　�。ㄈ�）相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

　　此次稅額標(biāo)準(zhǔn)的制定對我市交通、水利、公益項目以及農(nóng)村居民用地等不造成影響。根據(jù)耕地占用稅法，對符合條件的鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地可按規(guī)定免征耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定的范圍內(nèi)新建自用住宅，也可按規(guī)定免征和減征耕地占用稅。

　　同時，為貫徹落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，從今年1月1日開始，我市根據(jù)授權(quán)減按50%征收耕地占用稅。

　　（四）其他說明事項

　　按我市現(xiàn)行財政體制，耕地占用稅為區(qū)縣級收入（市級只對主城區(qū)有一定分成）。從調(diào)研情況看，部分區(qū)縣提出可適當(dāng)提高當(dāng)?shù)馗�地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，主要考慮提高稅額標(biāo)準(zhǔn)有利于從嚴(yán)保護耕地，且耕地占用稅原本在企業(yè)用地的成本中占比很小，適當(dāng)提高耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不會對企業(yè)的成本帶來較大的影響，反倒會促使企業(yè)合理使用和保護耕地資源。同時，提高稅額標(biāo)準(zhǔn)有利于提高收入。對此，我們未予采納，主要基于以下考慮：一是大范圍提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，不符合耕地占用稅法平移立法的原則；二是目前為減稅降費的窗口期，采取稅負(fù)平移符合中央實施更大規(guī)模減稅降費的要求；三是我市各區(qū)縣人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展并未發(fā)生重大變化；四是隨著我市經(jīng)濟發(fā)展和人均耕地面積發(fā)生變化，根據(jù)稅法授權(quán)，可適時對我市耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整。