《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）（征求意見稿）》和《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）（征求意見稿）》征求意見

　　為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律法規(guī)及《法治政府建設實施綱要（2015—2020年）》精神，按照國家稅務總局制定的《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》規(guī)定，結(jié)合我市工作實際，寧波市國家稅務局和寧波市地方稅務局聯(lián)合研究起草了《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）（征求意見稿）》《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）（征求意見稿）》，根據(jù)浙江省行政規(guī)范性文件制定管理的相關規(guī)定，現(xiàn)將全文及政策解答、起草說明公布（見附件），征求社會各界意見。如有修改意見或建議，請于2018年2月24日前，將書面意見通過電子郵件、傳真或信函方式發(fā)送至寧波市國家稅務局政策法規(guī)處。

　　電子郵箱：nbgzcfgyjzj@163.com

　　傳真電話：0574-87732060

　　地址：寧波市鄞州區(qū)百丈路8號

　　郵政編碼：315040

　　寧波市國家稅務局

　　2018年2月13日

　　附件：

　　1.寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）征求意見稿.doc

　　2.寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）征求意見稿.doc

　　3.政策解讀.doc

　　4.起草說明.doc

　　政策解讀

　　為建立全市稅務機關統(tǒng)一的行政處罰裁量基準制度，規(guī)范稅務行政處罰裁量權行使，保護納稅人、扣繳義務人及其他涉稅當事人合法權益，結(jié)合全市稅收執(zhí)法實際，寧波市國家稅務局和寧波市地方稅務局聯(lián)合發(fā)布了《寧波市國家稅務局 寧波市地方稅務局關于發(fā)布<寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）>和<寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）>的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)將有關內(nèi)容解讀如下。

　　一、文件出臺背景

　　《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《法治政府建設實施綱要（2015—2020年）》均要求建立健全行政裁量權基準制度，細化、量化行政裁量標準，規(guī)范裁量范圍、種類、幅度。《國家稅務總局關于全面推進依法治稅的指導意見》（稅總發(fā)〔2015〕32號）明確“規(guī)范稅務行政裁量權，完善稅務行政裁量權基準制度”�！�“十三五”時期稅務系統(tǒng)全面推進依法治稅工作規(guī)劃》（稅總發(fā)〔2016〕169號）提出完善稅收執(zhí)法程序，“推動省國稅局和省地稅局聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準”。《國家稅務總局關于規(guī)范稅務行政裁量權工作的指導意見》（國稅發(fā)〔2012〕65號）、《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》（國家稅務總局公告2016年第78號）等文件對各省國、地稅機關聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政裁量權基準作了要求。

　　2011年，寧波市地方稅務局發(fā)布了《寧波市地方稅務局關于修改<寧波市地方稅務局規(guī)范稅務行政處罰裁量權試行辦法>的公告》（浙江省寧波市地方稅務局公告2011年第1號）。2014年，寧波市國家稅務局發(fā)布了《寧波市國家稅務局關于印發(fā)新修訂的<寧波市國稅系統(tǒng)稅務處罰裁量基準（試行）>的通知》(甬國稅發(fā)〔2014〕162號)。2015年，寧波市國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合發(fā)布了《寧波市國家稅務局 寧波市地方稅務局關于印發(fā)《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）》（第一批）的通知》（甬國稅發(fā)〔2015〕206號、甬地稅發(fā)〔2015〕74號）。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和依法治稅的全面推進，原來市國稅局和地稅局分別制定的稅務行政處罰裁量基準已逐漸不適應依法行政的要求，聯(lián)合制定的第一批稅務行政處罰裁量權執(zhí)行基準也未能覆蓋所有處罰類別。因此，為統(tǒng)一規(guī)范全市稅務機關行政處罰行為，深入落實黨中央《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，全面貫徹《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》，切實保護納稅人等稅務行政相對人的合法權益，寧波市國家稅務局和寧波市地方稅務局聯(lián)合制定了《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）》，統(tǒng)一了我市稅務行政處罰裁量基準。

　　二、文件制定依據(jù)

　　《公告》的制定依據(jù)包括《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號）、《中華人民共和國社會保險法》等有關法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

　　三、文件重點內(nèi)容

　　《公告》由《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）》及《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）》組成。

　　《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）》是關于稅務行政處罰裁量權的基礎性制度規(guī)范，共計27條，內(nèi)容包括稅務行政處罰裁量權的概念、制定依據(jù)、適用范圍、行使原則、裁量基準制定規(guī)則、裁量規(guī)則適用、相關附則等。

　　《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）》將稅收違法行為細分為稅務登記類、賬簿憑證管理類、納稅申報類、稅款征收類、稅務檢查類、發(fā)票及票證管理類、納稅擔保類、社保費征收類等8大類53項具體違法行為。在每一項具體違法行為的法定處罰幅度內(nèi)，根據(jù)違法行為的數(shù)量（頻率、時間）、金額、主觀過錯、社會危害程度、當事人的客觀條件等情節(jié)，細化分檔裁量階次，充分體現(xiàn)了稅務行政處罰公開、公正、公平和過罰相當?shù)脑瓌t。全市國稅機關和地稅機關在事實、情節(jié)、性質(zhì)及社會危害程度等因素基本相同或相似的情況下，執(zhí)行相同的處罰標準。

　　起草說明

　　一、制定目的與必要性

　�。ㄒ唬┞鋵嵵醒胗嘘P規(guī)范稅務行政裁量權的要求

　　《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《法治政府建設實施綱要（2015—2020年）》均要求建立健全行政裁量權基準制度，細化、量化行政裁量標準，規(guī)范裁量范圍、種類、幅度。

　　（二）貫徹稅務總局規(guī)范稅務行政裁量權的文件精神

　　《國家稅務總局關于全面推進依法治稅的指導意見》（稅總發(fā)〔2015〕32號）明確“規(guī)范稅務行政裁量權，完善稅務行政裁量權基準制度”。

　　《“十三五”時期稅務系統(tǒng)全面推進依法治稅工作規(guī)劃》（稅總發(fā)〔2016〕169號）提出完善稅收執(zhí)法程序，“推動省國稅局和省地稅局聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準”。

　　《國家稅務總局關于規(guī)范稅務行政裁量權工作的指導意見》（國稅發(fā)〔2012〕65號）、《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》（國家稅務總局公告2016年第78號）等文件對各省國、地稅機關聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政裁量權基準作了要求。

　�。ㄈ�）進一步嚴格規(guī)范稅務行政執(zhí)法工作的要求

　　2011年，寧波市地方稅務局發(fā)布了《寧波市地方稅務局關于修改<寧波市地方稅務局規(guī)范稅務行政處罰裁量權試行辦法>的公告》（浙江省寧波市地方稅務局公告2011年第1號）。2014年，寧波市國家稅務局發(fā)布了《寧波市國家稅務局關于印發(fā)新修訂的<寧波市國稅系統(tǒng)稅務處罰裁量基準（試行）>的通知》(甬國稅發(fā)〔2014〕162號)。2015年，寧波市國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合制定并發(fā)布了《寧波市國家稅務局 寧波市地方稅務局關于印發(fā)《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）》（第一批）的通知》（甬國稅發(fā)〔2015〕206號、甬地稅發(fā)〔2015〕74號）。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和依法治稅的全面推進，原來市國稅局和地稅局分別制定的稅務行政處罰裁量基準已逐漸不適應依法行政的要求，聯(lián)合制定的第一批稅務行政處罰裁量權執(zhí)行基準也未能覆蓋所有處罰類別。《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》下發(fā)后，有必要根據(jù)上級文件要求，對我市稅務行政處罰裁量權予以進一步規(guī)范。

　　二、制定主要依據(jù)

　　《中華人民共和國行政處罰法》

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則

　　《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）

　　《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號）

　　《中華人民共和國社會保險法》

　　三、制定的可行性

　　（一）貫徹“首違免罰”精神

　　根據(jù)《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》（國家稅務總局公告2016年第78號）第十一條規(guī)定：“對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，明確不予行政處罰。”

　　《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）》將“首違免罰”精神體現(xiàn)到本辦法第十二條關于不予處罰的具體情形中，同時在《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）》的稅務登記類、賬簿憑證管理類、納稅申報類、稅款征收類、稅務檢查類、發(fā)票及票證管理類、社保費征收類等做出了具體規(guī)定，體現(xiàn)了處罰與教育相結(jié)合的原則。

　�。ǘ�）結(jié)合“金稅三期”工程

　　“金稅三期” 工程上線后，對規(guī)范行使稅務行政處罰裁量權起到了良好的效果。出于與“金稅三期”系統(tǒng)對接的需要，我市稅務行政處罰裁量階次，包括輕微、較輕、一般、嚴重、特別嚴重五個階次，與“金稅三期”系統(tǒng)中處罰程序模塊中的“違法程度”表述相一致，為后續(xù)系統(tǒng)化操作打下基礎。

　�。ㄈ�）做好“三項制度”銜接

　　在《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）》中，規(guī)定：“行政處罰實施機關作出行政處罰高于或者低于《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）》規(guī)定的，不能與法律、法規(guī)、規(guī)章相抵觸，且必須經(jīng)行政處罰實施機關集體討論決定，并提交法制審核。”本辦法根據(jù)“三項制度”的試點要求，將高于或者低于裁量基準規(guī)定的處罰作為重大稅收執(zhí)法決定法制審核事項，實現(xiàn)了行政處罰裁量權與“三項制度”試點的有序銜接。

　　四、起草過程

　　（一）開展溝通協(xié)商，制定工作方案

　　2017年下半年，寧波市國稅局政策法規(guī)處與寧波市地稅局法規(guī)處，多次針對統(tǒng)一國地稅稅務行政處罰裁量基準等合作事項進行商討，形成了初步的工作思路。之后，雙方協(xié)商制定了具體的落實方案，明確了工作內(nèi)容和工作計劃。

　�。ǘ�）開展集中辦公

　　2018年1月23日-25日，1月23日至25日，市國稅局政策法規(guī)處聯(lián)合市地稅局法規(guī)處在鎮(zhèn)海召開了稅務行政處罰裁量基準修改意見專題座談會。市國地稅政策法規(guī)處、各區(qū)縣（市）局、市局各稽查局法規(guī)線主要負責人參加了會議。會上逐條討論各項了稅收違法行為的處罰標準，形成了《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）》和《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）》的初稿。

　　（三）開展工作研討

　　2月1日，市地稅局法規(guī)處專題召集稅務行政處罰裁量基準研討會議，全市地稅系統(tǒng)法律顧問、公職律師，市局稽查局相關負責同志參加了會議。會上，對《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）》和《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）》初稿進行了討論，提出了修改完善建議。

　�。ㄋ模┫到y(tǒng)內(nèi)部征求意見

　　根據(jù)前期討論意見，寧波國、地稅形成了《寧波市稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）（征求意見稿）》和《寧波市稅務行政處罰裁量基準（試行）（征求意見稿）》，于2018年2月5日分別在市國地稅內(nèi)網(wǎng)首頁向各單位、部門征求意見。

　�。ㄎ澹┫蛏鐣�公開征求意見

　　現(xiàn)向廣大納稅人公開征求修改意見和建議。