國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)  2018-06-15

　　為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，以及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的具體要求，國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局制定了《青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局

2018年6月15日

青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）

　　第一條為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，以及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的具體要求，制定本規(guī)范。

　　第二條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本規(guī)范。

　　第三條本規(guī)范所稱(chēng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇是否處罰、處罰種類(lèi)和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

　　第四條本規(guī)范所稱(chēng)稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)有：

　　（一）罰款；

　�。ǘ�）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；

　�。ㄈ�）停止出口退稅權(quán)；

　�。ㄋ模┓�律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

　　第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┖戏ㄔ瓌t。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類(lèi)和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障公民、法人和其他組織合法權(quán)益。

　�。ǘ�）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

　　（三）公平公正原則。對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類(lèi)和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

　�。ㄋ模┕�開(kāi)原則。按規(guī)定公開(kāi)行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

　�。ㄎ澹┏绦蛘�當(dāng)原則。依法保障公民、法人和其他組織的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

　�。�六）信賴(lài)保護(hù)原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

　　（七）處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)公民、法人和其他組織自覺(jué)守法。

　　第六條確定稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)和幅度，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行：

　�。ㄒ唬┙Y(jié)合稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度以及主客觀因素等，界定違法行為的違法程度；

　�。ǘ�）根據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，參照本規(guī)范，考慮稅收違法行為是否具有從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形；

　�。ㄈ�）根據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，決定是否對(duì)稅收違法行為給予以處罰、給予以何種處罰和何種幅度的處罰。

　　第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民、法人和其他組織的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　公民、法人和其他組織同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

　　第八條確定稅收違法行為的違法情節(jié)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

　　（一）違法行為的事實(shí)；

　　（二）違法行為的性質(zhì)；

　�。ㄈ�）違法行為的情節(jié);

　�。ㄋ模┻`法行為的社會(huì)危害程度;

　�。ㄎ澹�實(shí)施違法行為的主客觀因素；

　�。�六）其他相關(guān)因素。

　　第九條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

　　第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令公民、法人和其他組織改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)三十日。

　　第十一條公民、法人和其他組織有下列情形之一的，不予行政處罰：

　　（一）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

　�。ǘ�）不滿(mǎn)十四周歲的人有違法行為的；

　　（三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；

　　（四）其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

　　第十二條公民、法人和其他組織有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

　�。ㄒ唬┲鲃�(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

　　（二）違法行為是受他人脅迫的；

　　（三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　�。ㄋ模┢渌�依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

　　前款所稱(chēng)從輕行政處罰，是指在法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類(lèi)和幅度范圍內(nèi)，對(duì)稅收違法行為適用較輕的處罰種類(lèi)或者較低的處罰幅度；減輕行政處罰，是指在法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的最輕行政處罰種類(lèi)和最低幅度以下，對(duì)稅收違法行為予以處罰。

　　第十三條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

　　前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

　　第十四條法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收違法行為予以并處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以并處，不得選擇單處；法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定對(duì)稅收違法行為可以單處也可以并處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件具體情況，決定予以單處或者并處。

　　第十五條公民、法人和其他組織同時(shí)有多個(gè)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)分別予以行政處罰。

　　第十六條行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知公民、法人和其他組織作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知公民、法人和其他組織依法享有的權(quán)利。

　　第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知公民、法人和其他組織享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

　　第十八條公民、法人和其他組織有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取公民、法人和其他組織的意見(jiàn)，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說(shuō)明理由。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因公民、法人和其他組織的申辯而加重處罰。

　　第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知公民、法人和其他組織有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；公民、法人和其他組織要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

　　第二十條對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定。

　　第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓�處罰，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書(shū)中對(duì)事實(shí)認(rèn)定、法律適用、基準(zhǔn)適用等說(shuō)明理由。

　　第二十二條稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)。

　　第二十三條稅收違法行為同時(shí)違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　�。ㄒ唬�屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的;

　�。ǘ�）屬于同一機(jī)關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致的，由制定機(jī)關(guān)裁決。

　　第二十四條國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，制定《青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準(zhǔn)（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《參考基準(zhǔn)》，《參考基準(zhǔn)》附后）。

　　本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》與法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準(zhǔn);本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》未規(guī)定的事項(xiàng)，法律、行政法規(guī)、規(guī)章及國(guó)家稅務(wù)總局稅收規(guī)范性文件另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十五條本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的參考規(guī)范，不得作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的法定依據(jù)單獨(dú)直接引用。

　　第二十六條《參考基準(zhǔn)》所稱(chēng)“個(gè)人”是指自然人和個(gè)體工商戶(hù)，“單位”是指企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織。

　　第二十七條《參考基準(zhǔn)》中劃分裁量階次所稱(chēng)“以上”、“以下”、“日內(nèi)”均含本數(shù)。

　　第二十八條本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》中逾期的天數(shù)均以公歷計(jì)數(shù)，所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　第二十九條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　第三十條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的管理，實(shí)現(xiàn)流程控制，規(guī)范裁量行為。

　　第三十一條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)執(zhí)法督察、案卷評(píng)查等方式，對(duì)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作進(jìn)行監(jiān)督。

　　第三十二條本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》由國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十三條本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》自2018年6月15日起施行�！肚嗪Ｊ�國(guó)家稅務(wù)局青海省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）>的通知》（青國(guó)稅發(fā)〔2015〕233號(hào)）同時(shí)廢止。

　　青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準(zhǔn)（試行）

違法類(lèi)型違法行為處罰依據(jù)法定裁量幅度裁量階次（一）違反稅務(wù)登記管理類(lèi)1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項(xiàng)、第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
 1.超出法定期限（簡(jiǎn)稱(chēng)“逾期”，下同）不滿(mǎn)30日，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元罰款，逾期每增加30日累加50元罰款；對(duì)單位處100元罰款，逾期每增加30日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處200元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處500元以上3000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記
 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條
 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以一千元以下的罰款。1.逾期不滿(mǎn)30日，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處20元罰款，逾期每增加30日累加20元罰款；對(duì)單位處50元罰款，逾期每增加30日累加50元罰款。但最高罰款額為300元。    3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處300元以上500元以下的罰款，對(duì)單位處500元以上1000元以下的罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處500元以上1000元以下罰款。3.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(四)項(xiàng)
 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
 1.逾期不滿(mǎn)30日，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正的，不予處罰。2.逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正的，處200元罰款，逾期每增加30日累加100元罰款；但最高罰款額為2000元。        3.兩次以上違反該規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的，處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。（二）違反賬簿憑證管理類(lèi)4.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(二)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。一、未按規(guī)定設(shè)置賬簿1. 未按規(guī)定設(shè)置賬簿逾期不滿(mǎn)15日，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。
 2.未按規(guī)定設(shè)置賬簿逾期在15日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元罰款，每逾期15日累加50元罰款；對(duì)單位處500元罰款，每逾期15日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。二、未按規(guī)定保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料1.首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處1000元以下罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。3.首次因丟失、被盜等原因造成賬簿或記賬憑證和有關(guān)資料損失，并曾在丟失、被盜等發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告且有相關(guān)部門(mén)證明的，對(duì)個(gè)人處1000元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正，或不符合第3檔條件的情形或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。（二）違反賬簿憑證管理類(lèi)5.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(三)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.逾期不滿(mǎn)15日，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。                                                   2.逾期15日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元罰款，每逾期15日累加50元罰款；對(duì)單位處500元罰款，每逾期15日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。6.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條

 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
 一、未按規(guī)定設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿1.未按規(guī)定設(shè)置賬簿逾期不滿(mǎn)15日，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.未按規(guī)定設(shè)置賬簿逾期在15日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處30元罰款，每逾期15日累加30元罰款；對(duì)單位處300元罰款，每逾期15日累加100元罰款。但最高罰款額為1000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處300元以上1000元以下罰款，對(duì)單位處1000元以上3000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3000元以上5000元以下罰款。二、未按規(guī)定保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證和有關(guān)資料 1.首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處1000元以下罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。3.首次因丟失、被盜等原因造成賬簿或記賬憑證和有關(guān)資料損失，并曾在丟失、被盜等發(fā)生之日起5個(gè)工作日向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告且有相關(guān)部門(mén)證明的，對(duì)個(gè)人處1000元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處2000元以上3000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正，或不符合第3項(xiàng)條件的情形或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3000元以上5000元以下罰款。（二）違反賬簿憑證管理類(lèi)7.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。一、未按規(guī)定安裝使用稅控裝置1.未按規(guī)定安裝使用稅控裝置逾期不滿(mǎn)30日，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.未按規(guī)定安裝使用稅控裝置逾期在30日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處300元罰款，每逾期30日累加300元罰款；對(duì)單位處500元罰款，每逾期30日累加500元罰款。但最高罰款額為2000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上1000元以下罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上5000元以下罰款。二、損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。（三）違反票證管理類(lèi)8.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。1.不滿(mǎn)10份或者票面限額累計(jì)不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，處2000元以上5000元以下罰款。2.10份以上不滿(mǎn)50份或者票面限額累計(jì)在5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。3.50份以上不滿(mǎn)100份或者票面限額累計(jì)在10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)30萬(wàn)元的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。4.100份以上或者票面限額累計(jì)在30萬(wàn)元以上的，處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。
涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)。9.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。（三）違反票證管理類(lèi)10.未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿(mǎn)10份的，對(duì)普通發(fā)票處500元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿(mǎn)50份的，對(duì)普通發(fā)票處1000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處2000元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿(mǎn)100份的，對(duì)普通發(fā)票處1000元以上3000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處2000元以上5000元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對(duì)普通發(fā)票處3000元以上1萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。11.使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(二)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。12、使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(三)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以下罰款，對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款。3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正，或未按照規(guī)定保存發(fā)票數(shù)據(jù)造成無(wú)法改正，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 13.拆本使用發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(四)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。（三）違反票證管理類(lèi)14.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(五)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。15.以其他憑證代替發(fā)票使用《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(六)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。16.跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(七)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。（三）違反票證管理類(lèi)17.未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(八)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿(mǎn)10份且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)普通發(fā)票處500元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿(mǎn)50份且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿(mǎn)100份且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)普通發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。5.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。18.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(九)項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以下罰款；對(duì)單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正，或未按照規(guī)定保管發(fā)票造成無(wú)法改正，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。19.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。
1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿(mǎn)10份的，對(duì)普通發(fā)票處500元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿(mǎn)50份的，對(duì)普通發(fā)票處500元以上2000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上5000元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿(mǎn)100份的，對(duì)普通發(fā)票處2000元以上5000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對(duì)普通發(fā)票處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。（三）違反票證管理類(lèi)20.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下的罰款，有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。一、丟失發(fā)票1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿(mǎn)10份的，對(duì)普通發(fā)票處500元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿(mǎn)50份的，對(duì)普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上3000元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿(mǎn)100份的，對(duì)普通發(fā)票處1000元以上3000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對(duì)普通發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。二、擅自損毀發(fā)票1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿(mǎn)10份的，對(duì)普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1000元以上3000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿(mǎn)50份的，對(duì)普通發(fā)票處1000元以上5000元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處3000元以上1萬(wàn)元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿(mǎn)100份的，對(duì)普通發(fā)票處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對(duì)普通發(fā)票處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處2萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。21.虛開(kāi)發(fā)票：
(1)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(2)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(3)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在一萬(wàn)元以下的，可以并處五萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)一萬(wàn)元的,并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，并處罰款1.虛開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，對(duì)普通發(fā)票處以1萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5萬(wàn)元以下罰款。2.虛開(kāi)金額1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，對(duì)普通發(fā)票處以5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5萬(wàn)元以上15萬(wàn)元以下罰款。3.虛開(kāi)金額50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，對(duì)普通發(fā)票處以10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處15萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款。4.虛開(kāi)金額100萬(wàn)元以上的，對(duì)普通發(fā)票處以20萬(wàn)元以上40萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)。（三）違反票證管理類(lèi)22.非法代開(kāi)發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；代開(kāi)金額在一萬(wàn)元以下的，可以并處五萬(wàn)元以下的罰款；代開(kāi)金額超過(guò)一萬(wàn)元的,并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，并處罰款1.代開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，對(duì)普通發(fā)票處以1萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5萬(wàn)元以下罰款。2.代開(kāi)金額1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，對(duì)普通發(fā)票處以5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5萬(wàn)元以上15萬(wàn)元以下罰款。3.代開(kāi)金額50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，對(duì)普通發(fā)票處以10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處15萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款。4.代開(kāi)金額100萬(wàn)元以上的，對(duì)普通發(fā)票處以20萬(wàn)元以上40萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)。23.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的單位,可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。   
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。對(duì)印制發(fā)票的單位,并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證；未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處罰款一、私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿(mǎn)10份的，對(duì)普通發(fā)票處以1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿(mǎn)50份的，對(duì)普通發(fā)票處以2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿(mǎn)100份的，對(duì)普通發(fā)票處以5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對(duì)普通發(fā)票處以10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。二、非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章1.處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。2.情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)。（三）違反票證管理類(lèi)24.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第（一）項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。一、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿(mǎn)10份的，對(duì)普通發(fā)票處以1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿(mǎn)50份的，對(duì)普通發(fā)票處以2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿(mǎn)100份的，對(duì)普通發(fā)票處以5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對(duì)普通發(fā)票處以10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。二、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品1.處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。2.情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。25.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)�、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第（二）項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。有違法所得的，予以沒(méi)收。1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿(mǎn)10份的，對(duì)普通發(fā)票處以1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿(mǎn)50份的，對(duì)普通發(fā)票處以2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿(mǎn)100份的，對(duì)普通發(fā)票處以5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對(duì)普通發(fā)票處以10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。26.違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得1.導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取的稅款不滿(mǎn)1萬(wàn)元的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款的20%以下的罰款。2.導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取的稅款1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款的20%以上50%以下的罰款。3.導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取的稅款10萬(wàn)元以上的或以前發(fā)生過(guò)同類(lèi)違法行為受過(guò)稅務(wù)行政處罰，再次發(fā)生此類(lèi)違法行為的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款的50%以上1倍以下的罰款。（三）違反票證管理類(lèi)27、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開(kāi)具稅收票證《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)）第五十四條第二款可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。1.首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處100元以下的罰款，對(duì)單位處300元以下的罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處100元以上500元以下的罰款，對(duì)單位處300元以上500元以下的罰款。3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正或有其它嚴(yán)重情形的，處500元以上1000元以下的罰款。（四）違反納稅申報(bào)管理類(lèi)28.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料（包括代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.逾期不滿(mǎn)15日，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.逾期15日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元罰款，逾期每增加15日累加50元罰款；對(duì)單位處100元罰款，逾期每增加15日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。           3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。29、境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）第三十三條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.逾期不滿(mǎn)30日，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元罰款，逾期每增加30日累加50元罰款；對(duì)單位處100元罰款，逾期每增加30日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。          3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處500元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。（五）違反稅款繳納類(lèi)30.偷稅（逃避繳納稅款）：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款。1.具有以下情形之一且沒(méi)有第2檔、第3檔裁量階次所列情形的，處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款：①5年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)首次發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的；②積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；③主動(dòng)補(bǔ)繳未繳或少繳的稅款、滯納金的；④檢舉他人偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅且提供重要線索，已經(jīng)查證屬實(shí)的；⑤違法情節(jié)較輕、適用從輕處罰的其他情形。2.具有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款：①因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰，5年內(nèi)再次偷稅的；
②采取《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》所稱(chēng)的逃避、拒絕方式阻擾稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。3.具有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款：①采取暴力、威脅等方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；②違法情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重或者造成重大社會(huì)影響的。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)。31、扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或少繳已扣、已收稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款1.具有以下情形之一且沒(méi)有第2檔、第3檔裁量階次所列情形的，處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款：①5年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)首次發(fā)現(xiàn)該違法行為的； ②積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；③主動(dòng)補(bǔ)繳未繳或少繳的稅款、滯納金的；④檢舉他人偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅且提供重要線索，已經(jīng)查證屬實(shí)的；⑤違法情節(jié)較輕、適用從輕處罰的其他情形。2.具有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款：①因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰，5年內(nèi)再次偷稅的；②采取《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》所稱(chēng)的逃避、拒絕方式阻擾稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。3.具有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款：①采取暴力、威脅等方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；②違法情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重或者造成重大社會(huì)影響的。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)。（五）違反稅款繳納義務(wù)類(lèi)32.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款。1.不繳或少繳應(yīng)納稅款不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。2.不繳或少繳應(yīng)納稅款10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處不繳或者少繳的稅款60%以上2倍以下的罰款。3.不繳或少繳應(yīng)納稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，處不繳或者少繳的稅款70%以上3倍以下的罰款。4.不繳或少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上的，處不繳或者少繳的稅款80%以上5倍以下的罰款。33.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。1.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處5000以下罰款。2.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處5000以上1萬(wàn)元以下罰款。3.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。4.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額100萬(wàn)元以上的，處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。34.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處罰款:1.逃避追繳欠稅的稅額不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。2.逃避追繳欠稅的稅額10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處欠繳稅款60%以上2倍以下罰款。3.逃避追繳欠稅的稅額50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，處欠繳稅款70%以上3倍以下罰款。4.逃避追繳欠稅的稅額100萬(wàn)元以上的，處欠繳稅款80%以上5倍以下罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)；（五）違反稅款繳納義務(wù)類(lèi)35.騙取出口退稅：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條第一款、第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)省級(jí)或省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止為其辦理出口退稅1.騙取國(guó)家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，處騙取稅款1倍的罰款。2.騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處騙取稅款1倍以上2倍以下罰款。3.騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250萬(wàn)元的，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，處騙取稅款2倍以上3倍以下的罰款。4.騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上的，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，處騙取稅款3倍以上4倍以下的罰款。5.騙取國(guó)家出口退稅手段特別惡劣、情節(jié)特別嚴(yán)重的，處騙取稅款4倍以上5倍以下的罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)。36.抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處罰款1.以威脅方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。2.以暴力方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。3.采用暴力、威脅方式致人傷害，但司法機(jī)關(guān)未立案追究刑事責(zé)任的，處拒繳稅款5倍的罰款。37.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款。1.不繳或者少繳稅款不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，可以處50%以上1倍以下罰款。2.不繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的，可以處1倍以上5倍以下罰款。38.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未  扣、應(yīng)收而不收稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款。1.扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下罰款。2.扣繳義務(wù)人已無(wú)法補(bǔ)扣或補(bǔ)收的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下罰款。（五）違反稅款繳納義務(wù)類(lèi)39.納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金。1.納稅人拒不繳納，拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，可以處50%以上1倍以下罰款。2.納稅人拒不繳納，拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款100萬(wàn)元以上的，可以處1倍以上5倍以下罰款。40.為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得。1.導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，處10%以上30%以下罰款。2.導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，處30%以上50%以下罰款。3.導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款100萬(wàn)元以上的，處50%以上1倍以下罰款。41.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅  款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款、滯納金。1.造成納稅人未繳或者少繳稅款不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，對(duì)稅務(wù)代理人處50%以上1倍以下罰款。2.造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的，對(duì)稅務(wù)代理人處1倍以上3倍以下罰款。（六）違反稅務(wù)檢查類(lèi)42.逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查：
(1)提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料；    
(2)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料；
(3)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料；    
(4)不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形�！�中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。1.主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)未改正但在作出處罰決定之前改正的，處1萬(wàn)元以下的罰款。3.拒不改正或銷(xiāo)毀有關(guān)資料造成無(wú)法改正、或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。（七）違反納稅擔(dān)保類(lèi)43.納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第11號(hào)令）第三十一條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以一千元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以一萬(wàn)元以下的罰款。1.不屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處1000元以下罰款。2.屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。44.非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第11號(hào)令）第三十一條第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以一千元以下的罰款。1.涉及虛假納稅擔(dān)保金額不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處200元以下罰款。2.涉及虛假納稅擔(dān)保金額在10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處200元以上500元以下罰款。3.涉及虛假納稅擔(dān)保金額在50萬(wàn)元以上的，處500元以上1000元以下罰款。45.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第11號(hào)令）第三十二條由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定，處未繳、少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。1.未繳、少繳稅款稅款不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處50%以上1倍以下罰款。2.未繳、少繳稅款稅款50萬(wàn)元以上的，處1倍以上5倍以下罰款。(八)違反協(xié)稅義務(wù)類(lèi)46.納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者接到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰  款。1.造成稅款流失不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上3000元以下罰款。2.造成稅款流失在50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)200萬(wàn)元的，處20萬(wàn)元以上40萬(wàn)元以下罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上7000元以下罰款。3.造成稅款流失在200萬(wàn)元以上的，處40萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處7000元以上1萬(wàn)元以下罰款。47.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)未改正但在作出處罰決定之前改正的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款。3.拒不改正或兩次以上違反該規(guī)定的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。(八)違反協(xié)稅義務(wù)類(lèi)48、稅務(wù)機(jī)關(guān)到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。1.主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)未改正但在作出處罰決定之前改正的，處1萬(wàn)元以下的罰款。3.拒不改正及其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。