北京注冊會計師協(xié)會專家信箱專家觀點[2018年第四期]

特別提示

針對近期專家信箱收集到的執(zhí)業(yè)人員提出的專業(yè)問題，北京注冊會計師協(xié)會邀請專業(yè)技術(shù)委員會專家進(jìn)行了相應(yīng)解答，僅供參考。

本解答僅代表專家個人觀點，不代表任何機(jī)構(gòu)；不能替代相關(guān)法律法規(guī)、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及注冊會計師職業(yè)判斷。

會計師事務(wù)所及從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中需根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、風(fēng)險導(dǎo)向原則以及實際執(zhí)業(yè)情況做出職業(yè)判斷，搜集充分適當(dāng)?shù)?a href='http://ksunsy.com/audit/' target='_blank'>審計證據(jù)，不能照搬照抄。

“十八大”以來，黨中央、國務(wù)院及相關(guān)部委就加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，推進(jìn)科技領(lǐng)域“放管服”改革，修訂、完善并發(fā)布了一系列有關(guān)中央財政科技項目及經(jīng)費管理的法規(guī)。相關(guān)新政對科技項目單位合規(guī)性提出更高要求，同時也加大了注冊會計師的審計責(zé)任。近期，針對中央財政科技經(jīng)費審計業(yè)務(wù)，我會陸續(xù)收到會計師事務(wù)所和注冊會計師的專業(yè)咨詢。為幫助執(zhí)業(yè)人員準(zhǔn)確把握政策、積極應(yīng)對、降低風(fēng)險，現(xiàn)對中央財政科技項目及經(jīng)費管理的相關(guān)政策進(jìn)行全面梳理，供會計師事務(wù)所和注冊會計師了解和參考。

一、中央財政科技經(jīng)費管理相關(guān)政策發(fā)布情況

(一)2014年以前發(fā)布的關(guān)于中央財政科技經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定

早在“十一五”開局之年， 2006年1月，黨中央、國務(wù)院召開全國科技大會，對實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006－2020年)》進(jìn)行全面部署。

1.2006年8月，為進(jìn)一步規(guī)范財政科技經(jīng)費管理，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、科技部《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財政科技經(jīng)費管理若干意見》的通知(國辦發(fā)[2006]56號)，通知要求建立和完善國家科技計劃(基金等)經(jīng)費管理制度。之后，陸續(xù)發(fā)布了《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》(財教[2006]159號)、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》(財教[2006] 160號)、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃(863計劃)專項經(jīng)費管理辦法》(財教[2006] 163號)、《國際科技合作與交流專項經(jīng)費管理辦法》(財教[2007]428號)和《公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理試行辦法》(財教[2006] 219號)等五類經(jīng)費管理辦法。

2.2007年7月，科技部發(fā)布《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》(國科發(fā)財字[2007]393號)，對科技部管理的各類科技計劃、科技專項經(jīng)費使用情況組織開展的監(jiān)督檢查工作進(jìn)行規(guī)范。

3.針對國家科技重大專項的管理，科技部、財政部、發(fā)改委于2008年發(fā)布《國家科技重大專項管理暫行規(guī)定》(國科發(fā)計﹝2008﹞454號)。隨后，財政部、科技部出臺了一系列涉及國家科技重大專項資金管理及結(jié)題財務(wù)驗收的具體規(guī)定，各牽頭組織單位制定了相應(yīng)的實施細(xì)則。

4.2011年9月，財政部、科技部發(fā)布《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》(財教[2011]434號)，對“調(diào)整課題經(jīng)費開支范圍”、“簡化預(yù)算調(diào)整程序”，以及“強(qiáng)化課題承擔(dān)單位和課題合作單位的職責(zé)”等事項進(jìn)行了明確。

5.2012年4月，科技部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家科技計劃項目(課題)承擔(dān)單位法人責(zé)任的若干意見》(國科發(fā)計[2012]86號)。

(二)2014年以前發(fā)布的多項管理制度可能將不再適用

隨著《關(guān)于深化中央財政科技計劃(專項、基金等)管理改革的方案》(國發(fā)[2014]64號)的不斷推進(jìn)，中央財政科技經(jīng)費渠道可能將全面整合到國家自然科學(xué)基金、國家科技重大專項、國家重點研發(fā)計劃、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項(基金)、基地和人才專項等，五類科技計劃(專項、基金等)運行。因此，隨著“十一五”、“十二五”期間設(shè)立的如“863計劃”和“973計劃”等的結(jié)題、終止或被優(yōu)化整合，2014年以前發(fā)布的國辦發(fā)[2006]56號，國科發(fā)財字[2007]393號，財教[2006]159號、160號、163號、219號、428號及財教[2011]434號等相關(guān)文件，可能將不再適用。

(三)2014年及以后發(fā)布的關(guān)于中央財政科技經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定

1.2014年3月，國務(wù)院按照《關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》的要求，發(fā)布《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發(fā)[2014]11號)。對改進(jìn)科研項目管理流程和資金管理，以及加強(qiáng)科研項目和資金監(jiān)督等事項提出改進(jìn)意見。

2014年12月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于深化中央財政科技計劃(專項、基金等)管理改革的方案》(國發(fā)[2014]64號)。對優(yōu)化科技計劃布局、整合現(xiàn)有科技計劃等進(jìn)行明確，并提出“2017年，經(jīng)過三年的改革過渡期，全面按照優(yōu)化整合后的五類科技計劃(專項、基金等)運行，不再保留優(yōu)化整合之前的科技計劃經(jīng)費渠道，并在實踐中不斷深化改革，修訂或制定科技計劃和資金管理制度，營造良好的創(chuàng)新環(huán)境”的要求。

2.2016年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》(中辦發(fā)[2016]50號)。對改進(jìn)中央財政科研項目資金管理、規(guī)范管理，改進(jìn)服務(wù)，以及加強(qiáng)制度建設(shè)和工作檢查等提出具體要求。

3.2018年7月，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》(國發(fā)〔2018〕25號)。要求優(yōu)化科研項目和經(jīng)費管理、完善有利于創(chuàng)新的評價激勵制度，以及開展基于績效、誠信和能力的科研管理改革試點。

4.為貫徹落實黨和國家有關(guān)科技體制和科研資金管理的改革精神，財政部、科技部等部門陸續(xù)發(fā)布了：

(1)《國家科技重大專項(民口)資金管理辦法》(財科教[2017]74號)、《國家科技重大專項(民口)項目(課題)財務(wù)驗收辦法》(財科教〔2017〕75號)以及《國家科技重大專項(民口)管理規(guī)定》(國科發(fā)專[2017]145號)、《國家科技重大專項(民口)驗收管理辦法》(國科發(fā)�！�2018〕37號)、《國家科技重大專項(民口)檔案管理規(guī)定》的通知(國科發(fā)專〔2017〕348號)。

(2)《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》(財科教[2016]113號)、《國家重點研發(fā)計劃管理暫行辦法》(財科發(fā)資[2017]152號)和《〈國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法〉配套實施細(xì)則》(國科發(fā)資[2017]261號)、《國家重點研發(fā)計劃項目中期檢查工作規(guī)范(試行)》(國科資函〔2018〕3號)、《國家重點研發(fā)計劃項目驗收工作規(guī)范(試行)》(國科資函〔2018〕5號)。

(3)《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》(財教[2015]15號，國家杰出青年科學(xué)基金項目資金管理依照本辦法執(zhí)行)和《關(guān)于國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財科教[2016]19號)、《國家社會科學(xué)基金項目資金管理辦法》(財教[2016]304號)。

(4)《中央財政科技計劃(專項、基金等)監(jiān)督工作暫行規(guī)定》(國科發(fā)政〔2015〕471號)、《中央財政科技計劃(專項、基金等)科技報告管理暫行辦法》的通知(國科發(fā)創(chuàng)〔2016〕419號)、《關(guān)于中央財政科研項目使用公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項的通知》(財庫[2015]245號)、《中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法》(財科教[2017]128號)、《中央級公益性科研院所基本科研業(yè)務(wù)費專項資金管理辦法》、《關(guān)于完善中央單位政府采購預(yù)算管理和中央高校、科研院所科研儀器設(shè)備采購管理有關(guān)事項的通知》(財庫[2016]194號)和《國家科技計劃(專項、基金等)嚴(yán)重失信行為記錄暫行規(guī)定》(國科發(fā)政[2016]97號)、《關(guān)于進(jìn)一步做好中央財政科研項目資金管理等政策貫徹落實工作的通知》(財科教[2017]6號)、中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科研誠信建設(shè)的若干意見》(2018年5月30日對外發(fā)布)、《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》(國發(fā)[2018]25號)等管理規(guī)定。

附件1：中央財政科技經(jīng)費資金管理相關(guān)政策梳理表

二、五類科技計劃(專項、基金等)主要相關(guān)政策及管理

(一)國家科技重大專項

1.主要政策

國家科技重大專項(以下簡稱重大專項)是為了實現(xiàn)國家目標(biāo)，通過核心技術(shù)突破和資源集成，在一定時限內(nèi)完成的重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程。國家科技重大專項自“十一五”中期啟動以來，一直由國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，國家科技教育領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，科技部會同發(fā)改委、財政部(簡稱三部門)，建立三部門工作機(jī)制，研究解決重大專項組織實施中的重大問題，各司其職，共同推動重大專項的組織實施管理。

2017年，三部門整合修訂并出臺了《國家科技重大專項(民口)資金管理辦法》和《國家科技重大專項(民口)管理規(guī)定》�！睹窨诳萍贾卮髮ｍ椯Y金管理暫行辦法》(財教〔2009〕218)及其他相關(guān)配套規(guī)定，等均予廢止。

附件2：《國家科技重大專項民口資金管理辦法》重點內(nèi)容摘錄

2.重大專項(民口)的管理

重大專項(民口)的組織實施，由國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，國家科技教育領(lǐng)導(dǎo)小組、國家科技體制改革和創(chuàng)新體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組加強(qiáng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。

(1)組織管理

國家科技計劃(專項、基金等)管理部際聯(lián)席會議負(fù)責(zé)審議重大專項總體布局、新增重大專項立項建議和實施方案、重大專項發(fā)展規(guī)劃和有關(guān)管理規(guī)定，以及遴選確定項目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)等重大事項。

在部際聯(lián)席會議制度下，科技部、發(fā)改委、財政部負(fù)責(zé)重大專項綜合協(xié)調(diào)和整體推動，研究解決重大專項組織實施中的重大問題，各司其職�？萍疾控�(fù)責(zé)協(xié)調(diào)重大專項與國家其他科技計劃(專項、基金等)的銜接；牽頭組織研究制訂重大專項相關(guān)管理辦法以及與實施相關(guān)的科技配套政策；承擔(dān)重大專項日常組織協(xié)調(diào)和聯(lián)絡(luò)溝通工作等。發(fā)改委牽頭組織研究制訂重大專項組織實施中的相關(guān)產(chǎn)業(yè)配套政策等；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)重大專項與國家重大工程的銜接等。財政部負(fù)責(zé)研究制訂重大專項組織實施中的相關(guān)財政政策，牽頭研究制訂中央財政安排的重大專項資金的管理辦法；負(fù)責(zé)提出重大專項概預(yù)算編制的要求，牽頭審核重大專項總概算和階段概算，審核并批復(fù)重大專項分年度概算和年度預(yù)算；按規(guī)定審核批復(fù)重大專項概預(yù)算調(diào)劑。

重大專項牽頭組織單位，負(fù)責(zé)重大專項的具體組織實施，建立多部門共同參與的機(jī)制，充分調(diào)動全社會力量參與重大專項實施，保證重大專項順利組織實施并完成預(yù)期目標(biāo)；會同有關(guān)部門和單位成立重大專項實施管理辦公室，具體負(fù)責(zé)重大專項實施的日常工作。重大專項項目(課題)的具體管理工作原則上委托專業(yè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。各重大專項組建專項總體專家組，配合專項實施管理辦公室做好專項的具體組織實施工作。

專業(yè)機(jī)構(gòu)接受部際聯(lián)席會議辦公室與牽頭組織單位的共同委托，負(fù)責(zé)對重大專項項目(課題)的具體管理工作(尚未委托專業(yè)機(jī)構(gòu)的重大專項，其職責(zé)由專項實施管理辦公室承擔(dān))。

重大專項任務(wù)的承擔(dān)單位是項目(課題)執(zhí)行責(zé)任主體，要按照法人管理責(zé)任制的要求，強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，對項目(課題)實施和資金管理負(fù)責(zé)。按照項目(課題)任務(wù)合同書要求，落實配套支撐條件，組織任務(wù)實施，規(guī)范使用資金，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化，完成既定目標(biāo)。

地方政府加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)實際情況，建立科技、發(fā)展改革、財政及有關(guān)部門的協(xié)調(diào)機(jī)制，做好相關(guān)國家科技重大專項工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和配套支撐條件的落實工作；組織力量積極承擔(dān)重大專項的研究開發(fā)任務(wù)；做好地方科技項目(專項)與國家科技重大專項的銜接配套；及時與三部門、牽頭組織單位進(jìn)行聯(lián)絡(luò)溝通。

(2)計劃管理

根據(jù)國務(wù)院批復(fù)的重大專項實施方案，各牽頭組織單位組織專家組、專業(yè)機(jī)構(gòu)等編制重大專項階段實施計劃。重大專項牽頭組織單位將重大專項階段實施計劃報三部門綜合平衡。重大專項牽頭組織單位根據(jù)綜合平衡意見，組織修改和完善階段實施計劃報三部門備案。

重大專項實施過程中，涉及重大專項實施方案目標(biāo)、概算、進(jìn)度、組織實施方式的重大調(diào)整等事項，由牽頭組織單位提出建議，經(jīng)三部門審核后，報國務(wù)院批準(zhǔn)。涉及重大專項階段實施計劃目標(biāo)、分年度概算和年度預(yù)算總額的重大調(diào)整等事項，由牽頭組織單位按程序報三部門。涉及重大專項階段實施計劃和年度計劃其他一般性調(diào)整的事項，由牽頭組織單位核準(zhǔn)，報三部門備案。重大專項牽頭組織單位根據(jù)三部門綜合平衡意見和財政部預(yù)算批復(fù)，向?qū)�業(yè)機(jī)構(gòu)下達(dá)項目(課題)立項批復(fù)(含預(yù)算)。

專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)牽頭組織單位下達(dá)的立項批復(fù)，與項目(課題)承擔(dān)單位簽訂《重大專項項目(課題)任務(wù)合同書》，加蓋重大專項合同專用章；需地方(有關(guān)單位)提供配套條件和資金投入的，由地方有關(guān)部門或有關(guān)單位在項目(課題)任務(wù)合同書上蓋章。

專業(yè)機(jī)構(gòu)按照項目(課題)任務(wù)合同書，檢查、督促項目(課題)相關(guān)配套條件的落實，負(fù)責(zé)日常管理，并建立項目(課題)誠信檔案。重大專項實行年度報告制度。需要調(diào)整或撤銷的一般性項目(課題)，由專業(yè)機(jī)構(gòu)提出書面意見，報重大專項牽頭組織單位核準(zhǔn)，并報三部門備案。

(3)預(yù)算管理

重大專項實行概預(yù)算管理，項目(課題)實行預(yù)算管理。重大專項資金來源包括中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金。

重大專項實行全口徑預(yù)算編制，應(yīng)當(dāng)全面反映重大專項組織實施過程中的各項收入和支出，明確提出各項支出所需資金的來源渠道。牽頭組織單位根據(jù)三部門綜合平衡意見和財政部預(yù)算批復(fù)，向?qū)�業(yè)機(jī)構(gòu)下達(dá)項目(課題)立項批復(fù)(含預(yù)算)。專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)立項批復(fù)(含預(yù)算)與項目(課題)牽頭承擔(dān)單位簽訂項目(課題)的任務(wù)合同書。

任務(wù)合同書是項目(課題)預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)驗收和監(jiān)督檢查的依據(jù)。任務(wù)合同書應(yīng)以項目(課題)預(yù)算申報書為基礎(chǔ)，明確項目(課題)牽頭承擔(dān)單位和參與單位的資金額度，包括其他來源資金和其他配套條件等。承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行。項目(課題)在研期間，年度剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。預(yù)算確有必要調(diào)劑時，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)劑范圍和權(quán)限，履行相關(guān)程序：

(1)專項年度預(yù)算總額的調(diào)劑，由專業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請，牽頭組織單位審核后報財政部批復(fù)。

(2)項目(課題)年度預(yù)算總額調(diào)劑，由項目(課題)牽頭承擔(dān)單位向?qū)�業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請，專業(yè)機(jī)構(gòu)按原預(yù)算評審程序委托預(yù)算評審第三方機(jī)構(gòu)評審后，報牽頭組織單位審批。

(3)項目(課題)年度預(yù)算總額不變，課題間預(yù)算調(diào)劑，課題承擔(dān)單位之間預(yù)算調(diào)劑以及增減項目(課題)參與單位的預(yù)算調(diào)劑，由項目(課題)牽頭承擔(dān)單位審核匯總后，報專業(yè)機(jī)構(gòu)審批。

(4)項目(課題)預(yù)算總額不變，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、會議/差旅/國際合作與交流費、其他費用等預(yù)算如需調(diào)劑，由項目(課題)負(fù)責(zé)人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由項目(課題)牽頭承擔(dān)單位審批。設(shè)備費、勞務(wù)費、專家咨詢費、基本建設(shè)費預(yù)算一般不予調(diào)劑，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于其他方面支出；如需調(diào)增，需由項目(課題)牽頭承擔(dān)單位報專業(yè)機(jī)構(gòu)審批。

(5)項目(課題)的間接費用預(yù)算總額不得調(diào)增，經(jīng)承擔(dān)單位與項目(課題)負(fù)責(zé)人協(xié)商一致后，可以調(diào)減用于直接費用。

(二)國家重點研發(fā)計劃

1.相關(guān)政策

國家重點研發(fā)計劃(以下簡稱重點專項)由中央財政資金設(shè)立，面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場、面向國家重大需求，重點資助事關(guān)國計民生的農(nóng)業(yè)、能源資源、生態(tài)環(huán)境、健康等領(lǐng)域中需要長期演進(jìn)的重大社會公益性研究，事關(guān)產(chǎn)業(yè)核心競爭力、整體自主創(chuàng)新能力和國家安全的戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性、前瞻性重大科學(xué)問題、重大共性關(guān)鍵技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)，以及重大國際科技合作等，加強(qiáng)跨部門、跨行業(yè)、跨區(qū)域研發(fā)布局和協(xié)同創(chuàng)新，為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展主要領(lǐng)域提供持續(xù)性的支撐和引領(lǐng)。

2016年，財政部、科技部發(fā)布《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》(財科教[2016]113號)�！蛾P(guān)于中央財政科技計劃管理改革過渡期資金管理有關(guān)問題的通知》(財教〔2015〕154號)和《關(guān)于國家重點研發(fā)計劃重點專項預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定(試行)的通知》(財辦教〔2016〕25號)同時廢止。

2017年，科技部發(fā)布《國家重點研發(fā)計劃重點專項項目預(yù)算編報指南》(國科發(fā)[2017]261號)，對預(yù)算編報進(jìn)行細(xì)化。

2.重點專項的管理

重點專項納入公開統(tǒng)一的國家科技管理平臺，充分發(fā)揮國家科技計劃(專項、基金等)管理部際聯(lián)席會議、戰(zhàn)略咨詢與綜合評審委員會、項目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)、評估監(jiān)管與動態(tài)調(diào)整機(jī)制、國家科技管理信息系統(tǒng)的作用，與國家自然科學(xué)基金、國家科技重大專項、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項(基金)、基地和人才專項等加強(qiáng)統(tǒng)籌銜接。

(1)組織管理

國家重點研發(fā)計劃按照重點專項、項目分層次管理。重點專項是國家重點研發(fā)計劃組織實施的載體，項目是國家重點研發(fā)計劃組織實施的基本單元。項目可根據(jù)需要下設(shè)一定數(shù)量的課題，課題是項目的組成部分。

國家科技計劃(專項、基金等)管理部際聯(lián)席會議(以下簡稱聯(lián)席會議)負(fù)責(zé)審議國家重點研發(fā)計劃的總體任務(wù)布局、重點專項設(shè)置、專業(yè)機(jī)構(gòu)遴選擇優(yōu)等重大事項。

科技部是國家重點研發(fā)計劃的牽頭組織部門；項目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)(以下簡稱專業(yè)機(jī)構(gòu))根據(jù)國家重點研發(fā)計劃相關(guān)管理規(guī)定和任務(wù)委托協(xié)議，開展具體項目管理工作，對實現(xiàn)任務(wù)目標(biāo)負(fù)責(zé)；項目牽頭單位負(fù)責(zé)項目的具體組織實施工作，強(qiáng)化法人責(zé)任。項目下設(shè)課題的，課題承擔(dān)單位應(yīng)強(qiáng)化法人責(zé)任，按照項目實施的總體要求完成課題任務(wù)目標(biāo)；課題任務(wù)須接受項目牽頭單位的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，對項目牽頭單位負(fù)責(zé)。

(2)立項管理

根據(jù)聯(lián)席會議審議通過的總體任務(wù)布局，科技部會同相關(guān)部門和地方形成目標(biāo)明確的重點專項。重點專項實行目標(biāo)管理，執(zhí)行期一般為五年，執(zhí)行期間可根據(jù)需要優(yōu)化調(diào)整。重點專項的年度項目申報指南，由科技部會同專項參與部門及專業(yè)機(jī)構(gòu)編制。

項目牽頭單位應(yīng)按照項目申報指南的要求，通過信息系統(tǒng)提交簡要的預(yù)申報書。專業(yè)機(jī)構(gòu)受理項目預(yù)申報并進(jìn)行形式審查后，組織開展首輪評審。對通過合規(guī)性審核的擬立項項目通過信息系統(tǒng)進(jìn)行公示，并依據(jù)公示結(jié)果發(fā)布立項通知，與項目牽頭單位簽訂項目任務(wù)書。項目下設(shè)課題的，項目牽頭單位也應(yīng)與課題承擔(dān)單位簽訂課題任務(wù)書。

項目承擔(dān)單位(包括項目牽頭單位、課題承擔(dān)單位和參與單位等)應(yīng)根據(jù)項目(課題)任務(wù)書確定的目標(biāo)任務(wù)和分工安排，履行各自的責(zé)任和義務(wù)。項目牽頭單位和項目負(fù)責(zé)人應(yīng)切實履行牽頭責(zé)任，制定本項目一體化組織實施的工作方案，明確定期調(diào)度、節(jié)點控制、協(xié)同推進(jìn)的具體方式，在項目實施中嚴(yán)格執(zhí)行，全面掌握項目進(jìn)展情況，并為各研究任務(wù)的順利推進(jìn)提供支持。

項目實施中須對以下事項作出必要調(diào)整的，應(yīng)按程序通過信息系統(tǒng)報批：

①變更項目牽頭單位、課題承擔(dān)單位、項目(含課題)負(fù)責(zé)人、項目實施周期、項目主要研究目標(biāo)和考核指標(biāo)等重大調(diào)整事項，由項目牽頭單位提出書面申請，專業(yè)機(jī)構(gòu)研究形成意見，或由專業(yè)機(jī)構(gòu)直接提出意見，報科技部審核后，由專業(yè)機(jī)構(gòu)批復(fù)調(diào)整。

②變更課題參與單位、研發(fā)骨干人員、課題實施周期、課題主要研究目標(biāo)和考核指標(biāo)等重要調(diào)整事項，由項目牽頭單位提出書面申請，專業(yè)機(jī)構(gòu)研究審核批復(fù)，并報科技部備案。

③其他一般性調(diào)整事項，專業(yè)機(jī)構(gòu)可委托項目牽頭單位負(fù)責(zé)，并做好指導(dǎo)和管理工作。

項目實施中遇到特殊情況的，項目任務(wù)書簽署方均可提出撤銷或終止項目的建議。專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)對撤銷或終止建議研究提出意見，報科技部審核后，批復(fù)執(zhí)行。

(3)預(yù)算管理

國家重點研發(fā)計劃實行多元化投入方式，資金來源包括中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金和從其他渠道獲得的資金。重點專項項目預(yù)算由收入預(yù)算與支出預(yù)算構(gòu)成，由課題預(yù)算匯總形成。專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)財政部下達(dá)的重點專項預(yù)算和科技部對項目安排建議的審核意見，向項目牽頭承擔(dān)單位下達(dá)重點專項項目預(yù)算，并與項目牽頭承擔(dān)單位簽訂項目任務(wù)書(含預(yù)算)。

項目任務(wù)書(含預(yù)算)是項目和課題預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)驗收和監(jiān)督檢查的依據(jù)。項目任務(wù)書(含預(yù)算)應(yīng)以項目預(yù)算申報書為基礎(chǔ)，明晰各方責(zé)權(quán)，明確課題承擔(dān)單位和參與單位的資金額度，包括其他來源資金和其他配套條件等。

承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行。項目在研期間，年度剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。預(yù)算確有必要調(diào)劑時，應(yīng)當(dāng)按照以下調(diào)劑范圍和權(quán)限，履行相關(guān)程序：

①項目預(yù)算總額調(diào)劑，項目預(yù)算總額不變、課題間預(yù)算調(diào)劑，課題預(yù)算總額不變、課題參與單位之間預(yù)算調(diào)劑以及增減參與單位的，由項目牽頭承擔(dān)單位或課題承擔(dān)單位逐級向?qū)�業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請，專業(yè)機(jī)構(gòu)審核評估后，按有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)。

②課題預(yù)算總額不變，課題直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算如需調(diào)劑，課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔(dān)單位批準(zhǔn)，報項目牽頭承擔(dān)單位備案。設(shè)備費、差旅/會議/國際合作交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費的預(yù)算一般不予調(diào)增，需調(diào)減用于課題其他直接支出的，可按上述程序辦理調(diào)劑審批手續(xù)；如有特殊情況確需調(diào)增的，由項目(課題)負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)項目牽頭承擔(dān)單位同意后，報專業(yè)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

③課題間接費用預(yù)算總額不得調(diào)增，經(jīng)課題承擔(dān)單位與課題負(fù)責(zé)人協(xié)商一致后，可以調(diào)減用于直接費用。

附件3：《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》重點內(nèi)容摘錄

(三)國家自然科學(xué)基金資助項目和國家社會科學(xué)基金項目

1.國家自然科學(xué)基金資助項目

國家自然科學(xué)基金資助項目，是指按照《國家自然科學(xué)基金條例》規(guī)定，用于資助科學(xué)技術(shù)人員開展基礎(chǔ)研究和科學(xué)前沿探索，支持人才和團(tuán)隊建設(shè)的專項資金。國家自然科學(xué)基金委員會依法負(fù)責(zé)項目的立項和審批，并對項目資金進(jìn)行具體管理和監(jiān)督。依托單位是項目資金管理的責(zé)任主體，項目負(fù)責(zé)人是項目資金使用的直接責(zé)任人，對資金使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。

2015年4月，財政部、自然科學(xué)基金委發(fā)布《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》(財教[2015]15號)，對2002年6月發(fā)布的(財教[2002]65號)文進(jìn)行重新修訂。

2.國家社會科學(xué)基金項目

國家社會科學(xué)基金項目，是用于資助哲學(xué)社會科學(xué)研究，促進(jìn)哲學(xué)社會科學(xué)學(xué)科發(fā)展、人才培養(yǎng)和隊伍建設(shè)的專項資金。全國哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)國家社科基金管理工作。項目責(zé)任單位是項目資金管理的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)項目資金的日常管理和監(jiān)督。項目負(fù)責(zé)人是項目資金使用的直接責(zé)任人，對資金使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。

2016年9月財政部、全國哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)小組發(fā)布了《國家社會科學(xué)基金項目經(jīng)費管理辦法》(財教[2007]30號)，對2007年4月發(fā)布的(財教[2016]304號)文進(jìn)行重新修訂。

三、財務(wù)驗收關(guān)注事項

目前，民口科技重大專項的財務(wù)驗收辦法已經(jīng)發(fā)布，重點研發(fā)計劃項目的財務(wù)驗收根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》(國發(fā)[2018]25號)的有關(guān)規(guī)定與技術(shù)驗收合并進(jìn)行。具體由項目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依據(jù)任務(wù)書在項目實施期末進(jìn)行一次性綜合績效評價，不再分別開展單獨的財務(wù)驗收和技術(shù)驗收。根據(jù)《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》的要求，科技部對財務(wù)審計和財務(wù)驗收進(jìn)行隨機(jī)抽查。對財務(wù)審計，重點抽查審計依據(jù)充分性、結(jié)論可靠性、審計工作質(zhì)量及對重大違規(guī)問題的披露情況。

以重大專項為例，財務(wù)驗收采取現(xiàn)場驗收、非現(xiàn)場驗收或兩者相結(jié)合等方式。財務(wù)驗收的內(nèi)容主要有：

(一)財務(wù)管理及相關(guān)制度建設(shè)情況

項目(課題)承擔(dān)單位是否建立預(yù)算管理、資金管理、合同管理、政府采購、審批報銷、資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制等制度；如項目(課題)涉及基本建設(shè)，則需制定基建管理制度；以及上述制度的內(nèi)容是否合理等。

(二)資金到位和撥付情況

重大專項各渠道資金的到位情況，以及項目(課題)牽頭承擔(dān)單位是否按預(yù)算批復(fù)和合同任務(wù)書(含預(yù)算書，下同)對參與單位及時足額撥付資金等。

(三)會計核算和財務(wù)支出情況

項目(課題)承擔(dān)單位的會計核算是否規(guī)范、準(zhǔn)確、真實；項目(課題)的實際支出是否按照預(yù)算執(zhí)行(包括調(diào)劑后的預(yù)算)；項目(課題)的實際支出是否符合有關(guān)規(guī)定的支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)；項目(課題)的支出與項目(課題)內(nèi)容的相關(guān)性和合理性等。

承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)將項目資金納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，對中央財政資金和其他來源的資金分別單獨核算，確保專款專用。

(四)預(yù)算執(zhí)行情況

項目(課題)的預(yù)算執(zhí)行情況和項目(課題)的預(yù)算調(diào)劑是否按照規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，以及各類資金結(jié)余情況等。

(五)資產(chǎn)管理情況

資產(chǎn)配置是否符合新增資產(chǎn)配置預(yù)算、政府采購及合同管理制度的規(guī)定，資產(chǎn)使用及處置是否符合資產(chǎn)管理制度情況，設(shè)備類資產(chǎn)的使用效率及開放共享情況；以及無形資產(chǎn)管理的情況等。

四、其他事項

2018年7月，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》，要求優(yōu)化科研項目和經(jīng)費管理、完善有利于創(chuàng)新的評價激勵制度，以及開展基于績效、誠信和能力的科研管理改革試點。按照能放盡放的要求，賦予科研人員更大的人財物自主支配權(quán)，簡化科研項目申報和過程管理、合并財務(wù)驗收和技術(shù)驗收、直接費用中除設(shè)備費外的其他科目費用調(diào)劑權(quán)全部下放給項目承擔(dān)單位等。

針對通知的相關(guān)要求，現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定尚未修訂。在此，提示會計師事務(wù)所和注冊會計師關(guān)注政策的后續(xù)變化情況，及時更新相關(guān)審計流程和審計工作底稿。

相關(guān)附件：專家信箱專家觀點（2018年第4期）附件.xls