基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度

財(cái)會(huì)[2010]26號(hào)

目錄

第一部分　總說(shuō)明

第二部分　會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

第三部分　會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

第四部分　會(huì)計(jì)報(bào)表格式

第五部分　會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

第一部分　總說(shuō)明

一、為了規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)由政府舉辦的獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。

三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

有條件的地區(qū)，可對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，具體辦法由地方根據(jù)實(shí)際情況確定。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理�；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得隨意打亂重編。

（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。

六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收支等情況的書(shū)面文件。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：

（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表以及業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等有關(guān)附表。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)包括：重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明，有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)主要說(shuō)明基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)變動(dòng)情況、基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表、績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表、對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。

七、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制、會(huì)計(jì)檔案管理等相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。

八、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

九、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

十、本制度自2011年7月1日起施行。

第二部分　會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

 

 

第三部分　會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

資產(chǎn)類(lèi)

101　庫(kù)存現(xiàn)金

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度的規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二） 從零余額賬戶(hù)中提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。

（三） 提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記本科目，貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。

（四） 墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際收回金額，借記本科目，按照實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額，借記“醫(yī)療支出”、“待攤支出”等科目，按照預(yù)借金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

每日核對(duì)賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)付未付有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)牟糠�，借�?ldquo;其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

102　銀行存款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。

（二） 提取和支出存款時(shí)，按照實(shí)際提取和支出金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際存放銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

103　零余額賬戶(hù)用款額度

一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶(hù)用款額度。

二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“庫(kù)存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。

（二） 從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（三） 年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書(shū)”恢復(fù)額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。

如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。

104　其他貨幣資金

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二） 使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫(kù)存物資等采購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的其他貨幣資金。

111　財(cái)政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 財(cái)政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。

年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二） 財(cái)政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。

年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度時(shí)，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度時(shí)，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。

如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。

四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。

112　應(yīng)收醫(yī)療款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門(mén)診病人、住院病人收取的和與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目。

“結(jié)算欠費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目按照“門(mén)診病人”和“住院病人”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 與門(mén)診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門(mén)診病人收取的部分，按照門(mén)診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)——門(mén)診病人）等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門(mén)診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）。

（二） 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)——住院病人）等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）。

如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）或貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）。

（三） 收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)）。

（四） 與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。

如醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。

（五） 與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時(shí)，對(duì)于可由相關(guān)過(guò)失人賠償?shù)牟糠�，按照�?shí)際賠償金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）；對(duì)于由相關(guān)過(guò)失人賠償以外的部分，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷(xiāo)的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于期限超過(guò)3年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷(xiāo)備查簿”，詳細(xì)登記已核銷(xiāo)應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債務(wù)人姓名、形成時(shí)間、金額、原因等相關(guān)信息。

如果已核銷(xiāo)的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”等科目。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收的醫(yī)療款項(xiàng)。

114　其他應(yīng)收款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關(guān)支出科目，貸記本科目。

（二） 實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時(shí)，按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)已使用的備用金并用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，按照實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于賬齡超過(guò)3年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目�；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷(xiāo)備查簿”，詳細(xì)登記已核銷(xiāo)其他應(yīng)收款壞賬的形成期限、金額、原因等相關(guān)信息。

如果已核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”等科目。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未收回的其他應(yīng)收款。

121　庫(kù)存物資

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為了開(kāi)展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)按照庫(kù)存物資的類(lèi)別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，“藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫(kù)房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。

三、庫(kù)存物資的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 庫(kù)存物資在取得時(shí)，應(yīng)以其成本入賬，具體如下：

1.按照規(guī)定集中采購(gòu)配送的庫(kù)存物資，其成本按照通過(guò)集中采購(gòu)確定的采購(gòu)價(jià)格（包括配送費(fèi)用，下同）確定，自行外購(gòu)的庫(kù)存物資成本按照實(shí)際采購(gòu)價(jià)格及相關(guān)直接稅費(fèi)確定。外購(gòu)或集中采購(gòu)配送的物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

2.接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物資，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二） 庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

1.開(kāi)展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫(kù)存物資時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。

低值易耗品應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法可以采用一次攤銷(xiāo)或五五攤銷(xiāo)。

2.藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫(kù)）。藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的成本時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目（藥品——藥房）。

3．因其他原因領(lǐng)用或發(fā)出庫(kù)存物資，按照其實(shí)際成本，借記“待攤支出”等科目，貸記本科目。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各種庫(kù)存物資，應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧以及變質(zhì)、毀損的物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：

（一） 盤(pán)盈的庫(kù)存物資，比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二） 盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照庫(kù)存物資賬面余額扣除保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照實(shí)際收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)�，借�?ldquo;庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照庫(kù)存物資的賬面余額，貸記“庫(kù)存物資”科目。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庫(kù)存物資的實(shí)際成本。

123　待攤支出

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。

二、本科目應(yīng)按照待攤支出的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、待攤支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 無(wú)法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各項(xiàng)水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時(shí)按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

（二） 期末，將本科目余額按照職工人數(shù)、場(chǎng)地面積等合理可行的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算并分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出時(shí)，按照計(jì)算的分?jǐn)偨痤~，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出）”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。

131　固定資產(chǎn)

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年、單位價(jià)值在1000元以上（其中，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上）的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年的大批同類(lèi)物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。

三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按照固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。出租或出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。經(jīng)營(yíng)租入或借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 固定資產(chǎn)的取得

1．外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。

購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

2．通過(guò)在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程交付使用時(shí)，按照工程建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。

3．無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估值加上相關(guān)稅費(fèi)確定；未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定。

無(wú)償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

4．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。

接受捐贈(zèng)的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二） 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：

1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。

2.為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

（三） 固定資產(chǎn)以出售、報(bào)廢、毀損、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等方式進(jìn)行處置時(shí)，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：

1．出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。按照取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。

2．無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。

五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原值核銷(xiāo)，對(duì)于其可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。

（一） 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)同意后，按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。

（二） 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目，對(duì)于可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)�，在�?shí)際取得賠償款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。

六、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面余額。

133　在建工程

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實(shí)際支出。

二、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目及施工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕時(shí)，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（××工程），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。

（二） 工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付工程價(jià)款金額，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。

根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，如需補(bǔ)付工程價(jià)款的，按照應(yīng)補(bǔ)付工程價(jià)款金額，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目；如需收回工程價(jià)款的，按照實(shí)際收回工程價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（××工程）。同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的工程價(jià)款金額，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。

（三） 自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實(shí)際成本，借記本科目（××工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（四） 購(gòu)入的需要安裝的設(shè)備，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照確定的成本，借記本科目（××設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

無(wú)償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按照確定的成本，借記本科目（××設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目。

支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記本科目（××設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（五） 工程完工交付使用時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（××工程）；同時(shí)，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。

四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。

141　無(wú)形資產(chǎn)

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開(kāi)展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動(dòng)而持有的、不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。

二、本科目應(yīng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——無(wú)形資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

（二） 無(wú)形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理：

1．按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)，按照其賬面價(jià)值，借記“固定基金——無(wú)形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。

2．按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際交納或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目；同時(shí)，按照無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定基金——無(wú)形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已入賬無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。

負(fù)債類(lèi)

201　借入款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、借入款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生借入款時(shí)，按照實(shí)際借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二） 支付借入款利息時(shí)，按照實(shí)際支付的利息金額，借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三） 歸還借入款時(shí)，按照實(shí)際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。

202　待結(jié)算醫(yī)療款

一、本科目核算實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“門(mén)診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目。

“門(mén)診收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門(mén)診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號(hào)收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他門(mén)診收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、護(hù)理收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他住院收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

上述“藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 與門(mén)診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門(mén)診病人收取的部分，按照門(mén)診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門(mén)診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門(mén)診收費(fèi)）。

（二） 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。

如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。

（三） 在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。

203　應(yīng)繳款項(xiàng)

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理的，與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。

（二） 出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價(jià)收入需要上繳的，按照實(shí)際取得收入（包括變價(jià)收入、保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢�相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三） 發(fā)生其他應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。

（四） 根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。

206　應(yīng)付賬款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

1.因購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存物資、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。

因購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。

2.償付應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。

207　預(yù)收醫(yī)療款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。

二、本科目應(yīng)按照住院病人和預(yù)付醫(yī)療保險(xiǎn)金的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二） 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照其實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）。

如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理）。

（三） 對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，相關(guān)日常業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述（一）、（二）規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。

208　應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績(jī)效工資等。

二、本科目應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 計(jì)算分配應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。

（二） 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng)（如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

（三） 采用國(guó)庫(kù)直接支付方式支付職工薪酬的，按照財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。

采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。

210　應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。

二、本科目應(yīng)按照社會(huì)保障費(fèi)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會(huì)保障費(fèi)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。

（二） 計(jì)算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。

（三） 采用國(guó)庫(kù)直接支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，按照財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”等，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。

采用銀行存款等支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的社會(huì)保障費(fèi)。

211　應(yīng)交稅費(fèi)

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接通過(guò)“其他支出”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個(gè)人所得稅時(shí)，按照實(shí)際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二） 發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。交納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未交納的稅費(fèi)。

221　其他應(yīng)付款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。

二、本科目應(yīng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類(lèi)別、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二） 支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三） 確實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

凈資產(chǎn)類(lèi)

301　固定基金

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的資金占用。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)占用”、“在建工程占用”和“無(wú)形資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

“固定資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購(gòu)入、調(diào)入、建造等方式取得的固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的資金占用。

“在建工程占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在建工程交付使用前累計(jì)占用的資金。

“無(wú)形資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購(gòu)入等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)所形成的資金占用，以及無(wú)形資產(chǎn)出售等原因減少的資金占用。

三、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 固定基金增加

1．購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

2．自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

工程交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。

3．無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

4．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。

（二） 固定基金減少

1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。

2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。

3．盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。

四、本科目（固定資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)資金占用金額；本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的在建工程資金占用金額；本科目（無(wú)形資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)資金占用金額。

302　事業(yè)基金

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn),包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。

二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 年末，按照有關(guān)規(guī)定從“結(jié)余分配”科目提取專(zhuān)用基金后轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二） 用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照規(guī)定批準(zhǔn)的彌補(bǔ)虧損金額，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金金額。

303　專(zhuān)用基金

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置、提取的有專(zhuān)門(mén)用途的資金，主要包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專(zhuān)用基金等。

二、本科目應(yīng)按照基金類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、專(zhuān)用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 期末，提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）。

（二） 年末，提取職工福利基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專(zhuān)用基金（提取職工福利基金）”科目，貸記本科目（職工福利基金）。

（三） 年末，提取獎(jiǎng)勵(lì)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專(zhuān)用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金）”科目，貸記本科目（獎(jiǎng)勵(lì)基金）。

（四） 年末，提取其他專(zhuān)用基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定借記“結(jié)余分配——提取專(zhuān)用基金（提取其他專(zhuān)用基金）”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。

（五） 使用專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置、提取的具有專(zhuān)門(mén)用途凈資產(chǎn)的金額。

304　本期結(jié)余

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)期收入減去支出后的余額。

二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 期末，應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出類(lèi)科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類(lèi)科目時(shí)，按照各項(xiàng)收入類(lèi)科目貸方余額，借記“醫(yī)療收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出類(lèi)科目時(shí)，按照各項(xiàng)支出類(lèi)科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“其他支出”科目。

（二） 期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。

（三） 年末，完成上述（一）、（二）賬務(wù)處理后，將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目；將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末止扣除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以后的尚未分配的累計(jì)結(jié)余；本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損。本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

305　財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 期末，按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)），按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余））。

（二） 財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——本項(xiàng)目），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——其他項(xiàng)目）、“事業(yè)基金”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。

306　其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

二、本科目應(yīng)按照其他限定用途資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置“其他限定用途資金備查簿”，按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登記其他限定用途資金收支情況，并在期末分析計(jì)算其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額。

三、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 期末，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二） 其他限定用途資金項(xiàng)目完成后，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將本項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（本項(xiàng)目），貸記“銀行存款”、本科目（其他項(xiàng)目）、“事業(yè)基金”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額。

308　結(jié)余分配

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“待分配結(jié)余”、“提取專(zhuān)用基金”和“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

“提取專(zhuān)用基金”一級(jí)明細(xì)科目，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”、“提取獎(jiǎng)勵(lì)基金”、“提取其他專(zhuān)用基金”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 年末，將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）；將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。

（二） 按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目（提取專(zhuān)用基金——提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等），貸記“專(zhuān)用基金”科目。

（三） 提取有關(guān)專(zhuān)用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額，借記本科目（待分配結(jié)余），按照提取專(zhuān)用基金借方金額，貸記本科目（提取專(zhuān)用基金）。

（四） 按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專(zhuān)用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金”科目。

（五） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照批準(zhǔn)金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。

四、年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目年末有借方余額的，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。

收入類(lèi)

401　醫(yī)療收入

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門(mén)診收入和住院收入。

二、本科目應(yīng)按照“門(mén)診收入”和“住院收入”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。

“門(mén)診收入”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門(mén)診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費(fèi)收入和其他門(mén)診收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

“住院收入”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費(fèi)收入和其他住院收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

上述“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、醫(yī)療收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理。

1.與門(mén)診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門(mén)診病人收取的部分，按照門(mén)診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門(mén)診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門(mén)診收入）。

2．與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。

如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。

3．采用醫(yī)療保險(xiǎn)總額預(yù)付且不需結(jié)算的，在實(shí)際收到醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，按照預(yù)付金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二） 實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理。

1．與病人或（和）醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)醫(yī)療收入，按照“待結(jié)算醫(yī)療款”科目有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

2．在實(shí)際收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還醫(yī)療款時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三） 期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

402　財(cái)政補(bǔ)助收入

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門(mén)取得的基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。

二、本科目應(yīng)按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 財(cái)政直接支付方式下，對(duì)于財(cái)政直接支付的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出等，應(yīng)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及原始憑證，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，對(duì)于為購(gòu)建固定資產(chǎn)等由財(cái)政直接支付的資本性支出，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目相關(guān)明細(xì)科目。

年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。

（二） 財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目。

年度終了，對(duì)于本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。

（三） 其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政撥款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（四） 期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。

四、本科目設(shè)置“財(cái)政基本支出備查簿”，詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”和“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。

本科目設(shè)置“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”，按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”等支付項(xiàng)目支出情況，包括安排項(xiàng)目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。

五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

403　上級(jí)補(bǔ)助收入

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門(mén)和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

二、本科目應(yīng)按照上級(jí)補(bǔ)助收入項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二） 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

406　其他收入

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，包括接受社會(huì)捐贈(zèng)、利息收入等。

二、本科目應(yīng)按照其他收入的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 盤(pán)盈的庫(kù)存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。

（二） 接受的庫(kù)存物資捐贈(zèng)，按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“庫(kù)存物資”等科目，按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。

（三） 確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

（四） 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

支出類(lèi)

501　醫(yī)療衛(wèi)生支出

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級(jí)明細(xì)科目。

“醫(yī)療支出”一級(jí)明細(xì)科目按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等進(jìn)行明細(xì)核算。

“公共衛(wèi)生支出”一級(jí)明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、醫(yī)療衛(wèi)生支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員計(jì)提薪酬時(shí)，分別按照從事基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資金額，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。

（二） 為開(kāi)展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫(kù)存物資時(shí)，如可確定領(lǐng)用的庫(kù)存物資專(zhuān)門(mén)用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，按照其實(shí)際成本，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“庫(kù)存物資”科目。

（三） 利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出，按照購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目；同時(shí)，如可確定購(gòu)建的固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，在發(fā)生資本性支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記本科目（醫(yī)療支出——非財(cái)政資本性支出）或本科目（公共衛(wèi)生支出——非財(cái)政資本性支出），貸記“銀行存款”等科目。

（四） 為應(yīng)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)等支出，在發(fā)生時(shí)按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（五） 對(duì)于無(wú)法直接計(jì)入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С�，�?yīng)先記入“待攤支出”科目。期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊帘究颇康拿骷?xì)科目時(shí)，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目。

（六） 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

502　財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出。

二、本科目應(yīng)按照基建和設(shè)備購(gòu)置的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 使用財(cái)政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購(gòu)置按照合同結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。

（二） 期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

506　其他支出

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的其他支出，包括財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損損失、罰沒(méi)支出和捐贈(zèng)支出等。

二、本科目應(yīng)按照其他支出種類(lèi)和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)�，借�?ldquo;庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記“庫(kù)存物資”等科目。

（二） 發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三） 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

第四部分　會(huì)計(jì)報(bào)表格式

第五部分　會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。

2．本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。

3．本表“期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

（1） “貨幣資金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計(jì)填列。

（2） “財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末借方余額填列。

（3） “應(yīng)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末應(yīng)收醫(yī)療款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的期末借方余額填列。

（4） “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末其他應(yīng)收款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的借方期末余額填列。

（5） “庫(kù)存物資”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有已備使用、出售或日常管理中耗用的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存物資”科目的期末借方余額合計(jì)填列。

（6） “待攤支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤支出”科目的期末借方余額填列。在年度資產(chǎn)負(fù)債表中，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。

（7） “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額填列。

（8） “在建工程”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末借方余額填列。

（9） “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。

（10） “借入款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借款期在1年以下的借入款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“借入款”科目的期末貸方余額填列。

（11） “待結(jié)算醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末尚未確定的應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目的期末貸方余額填列。

（12） “應(yīng)繳款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照收支兩條線(xiàn)管理規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目的期末貸方余額填列。

（13） “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末應(yīng)付未付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末貸方余額填列。

（14） “預(yù)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目的期末貸方余額填列。

（15） “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列。

（16）  “應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。

（17） “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。

（18） “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末應(yīng)付未付的其他款項(xiàng)金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末貸方余額填列。

（19） “固定基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的資金占用數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定基金”科目的期末貸方余額填列。

（20） “事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末貸方余額填列。

（21） “專(zhuān)用基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置、提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專(zhuān)用基金”科目的期末貸方余額填列。

（22） “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)累計(jì)的具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的期末貸方余額填列。

（23） “其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)累計(jì)的除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的期末貸方余額填列。

（24） “本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末止扣除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以后的累計(jì)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本期結(jié)余”科目的期末貸方余額填列；“本期結(jié)余”科目期末為借方余額時(shí)，以“-”號(hào)填列。在年度資產(chǎn)負(fù)債表中，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。

（25） “未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的期末借方余額以“-”號(hào)填列。

二、收入支出總表編制說(shuō)明

1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、支出的實(shí)際情況。

2．本表“本月數(shù)”欄反映各收入、支出項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映各收入、支出項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

（1） “財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門(mén)取得的基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目貸方發(fā)生額填列。

（2） “醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目貸方發(fā)生額填列。

（3） “上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目貸方發(fā)生額填列。

（4） “其他收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入以外的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。

（5） “醫(yī)療衛(wèi)生支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療衛(wèi)生支出”科目借方發(fā)生額填列。

（6） “財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的各項(xiàng)基建工程和設(shè)備購(gòu)置支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目借方發(fā)生額填列。

（7） “其他支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的其他支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目借方發(fā)生額填列。

（8） “本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)全部收入減去全部支出后的余額。本項(xiàng)目根據(jù)本表中各收入項(xiàng)目合計(jì)金額減去各支出項(xiàng)目合計(jì)金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

（9） “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期財(cái)政補(bǔ)助收入減去財(cái)政補(bǔ)助支出后的余額。本項(xiàng)目根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目貸方發(fā)生額填列。

（10） “其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映其他限定用途資金收入減去其他限定用途資金支出后的余額。本項(xiàng)目根據(jù)“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目貸方發(fā)生額填列。

（11） “結(jié)余分配”、“年初未彌補(bǔ)虧損”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“年末未彌補(bǔ)虧損”、“提取專(zhuān)用基金”和“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，只在年度收入支出總表中填列。編制年度收入支出總表時(shí)，上述項(xiàng)目的內(nèi)容及“本年累計(jì)數(shù)”欄的填列方法如下：

“結(jié)余分配”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期結(jié)余減去財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額。本項(xiàng)目根據(jù)本表中“本期結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目和“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

“年初未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)截至本年初累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年初借方余額以“-”號(hào)填列。

“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損的金額。本項(xiàng)目根據(jù)“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目貸方發(fā)生額填列。

“年末未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)截至本年末止累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年末借方余額以“-”號(hào)填列。

“提取專(zhuān)用基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定需要計(jì)提的專(zhuān)用基金數(shù)額。本項(xiàng)目根據(jù)“結(jié)余分配——提取專(zhuān)用基金”科目借方發(fā)生額填列。

“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目根據(jù)“結(jié)余分配”科目借方發(fā)生額分析填列。

三、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表編制說(shuō)明

1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療收入和醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。

2．本表“本月數(shù)”欄反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

3．本表中醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”所屬明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

四、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表編制說(shuō)明

1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。

2．本表“本月數(shù)”欄反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬明細(xì)項(xiàng)目本年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。

本表“累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

3．本表中財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“財(cái)政基本支出備查簿”和“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”的本年財(cái)政基本和項(xiàng)目收支明細(xì)項(xiàng)目金額分析填列。

五、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明

1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。

2．本表“年初數(shù)”欄反映固定基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、未彌補(bǔ)虧損、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的年初數(shù)。

本表“本年增加數(shù)”欄反映固定基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、未彌補(bǔ)虧損和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）及其所屬明細(xì)項(xiàng)目在年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間的增加數(shù)額。

本表“本年減少數(shù)”欄反映固定基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、未彌補(bǔ)虧損和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）及其所屬明細(xì)項(xiàng)目在年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間的減少數(shù)額。

本表“年末數(shù)”欄反映凈資產(chǎn)各項(xiàng)目年初數(shù)通過(guò)增加數(shù)和減少數(shù)調(diào)整后的年末數(shù)額。

3.本表中凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“年初數(shù)”應(yīng)根據(jù)上年末本表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目“年末數(shù)”填列。

本表中凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年增加數(shù)”和“本年減少數(shù)”應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及其所屬明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。其中，“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配”借方發(fā)生額以“-”號(hào)分析填列。

本表中凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“年末數(shù)”應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額分析填列。其中，“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配”年末借方余額以“-”號(hào)分析填列。