應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄是？

借：庫(kù)存商品(或其他相關(guān)科目)

借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

收到比對(duì)結(jié)果后

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

政策依據(jù)：

第一，會(huì)計(jì)核算健能夠幫助未達(dá)金額標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人成為一般納稅人。

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅該征增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1)第四條規(guī)定“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人”。這樣的政策規(guī)定對(duì)那些銷(xiāo)售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但客戶(hù)普遍要求提供專(zhuān)用發(fā)票的納稅人而言可謂非常有利，同時(shí)也借助營(yíng)改增大潮實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人會(huì)計(jì)核算規(guī)范提升的推動(dòng)。

第二，一般納稅人可能因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不健全而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局50號(hào)令)第三十四條規(guī)定“有下列情形之一者，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;”

可見(jiàn)，即使在取得一般納稅人資格后，保持增值稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性也是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)必須堅(jiān)持的底線。