未開票收入結(jié)轉(zhuǎn)成本如何做會計分錄？

答：國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》對一般納稅人未開票收入的申報做了以下溫馨提示：

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間， 申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

因此，對于未開票收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，其會計分錄如下：

未開票的收入也應(yīng)該計入銷售收入，同時做增值稅銷項，這樣就可以同步結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，使收入與成本匹配。

未開票收入：

借：銀行存款 等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品