匯算清繳之后報(bào)銷去年的票如何分錄？

若2016年的費(fèi)用類支出業(yè)務(wù)在2017年匯算清繳前取得發(fā)票，分以下情況進(jìn)行處理：

2016年已計(jì)入損益的，取得發(fā)票時(shí)沖回原已確認(rèn)的損益，按發(fā)票再確認(rèn)一筆即可，2016年與2017年所得稅匯算時(shí)都不需要就該筆業(yè)務(wù)調(diào)整應(yīng)納稅所得額;

2016年沒有計(jì)入損益的，取得發(fā)票時(shí)如果計(jì)入2017年損益，在2017年匯算時(shí)做納稅調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，同時(shí)補(bǔ)充2016年年度所得稅申報(bào)。所以，為避免2017年匯算時(shí)調(diào)整及對(duì)2016年的補(bǔ)充申報(bào)。

建議企業(yè)收到2016年的費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)時(shí)，作如下暫賬務(wù)處理：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

2016年所得稅匯算申報(bào)時(shí)，將該部分費(fèi)用申報(bào)扣除在2016年度。

總之，跨年度取得發(fā)票入賬是否需要進(jìn)行所得稅調(diào)整，要根據(jù)具體情況處理。納稅人可以通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，以避免跨年度取得發(fā)票入賬引起的麻煩。
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