代扣代繳的專(zhuān)利所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

第二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱(chēng)特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)將其技術(shù)專(zhuān)利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，原則上不繳納預(yù)提企業(yè)所得稅。但如果上述購(gòu)買(mǎi)行為是境外企業(yè)技術(shù)的使用權(quán)，則應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)繳納所得稅。

中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)補(bǔ)充：境外企業(yè)將其技術(shù)專(zhuān)利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，即按境外企業(yè)所在地確定，因此不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，無(wú)需代扣代繳企業(yè)所得稅。
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