一、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人福利均屬于視同銷售行為,要按售價計算增值稅銷項稅額.但兩者會計分錄有區(qū)別,用于集體福利不確認收入,而作為個人福利要確認收入.

二、說明.增值稅法規(guī)定,單位或者個體工商戶"將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費"的行為,視同銷售貨物,計算銷項稅額.會計處理如下：

1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或委托加工貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的.

(1)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬.

借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等

貸:應付職工薪酬--非貨幣性福利

(2)發(fā)放貨物給職工時,應確認主營業(yè)務收入,涉及增值稅銷項稅額的,還應進行相應的處理.

借:應付職工薪酬--非貨幣性福利

貸:主營業(yè)務收入(市場售價)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(3)結轉貨物成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

2、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的貨物用于集體福利設施的建設,因貨物沒有離開本企業(yè),而是形成了另一項資產(chǎn),雖然也是視同銷售,按市場售價和適用稅率計算銷項稅額,但只結轉成本,不確認收入.

借:在建工程

貸:庫存商品(成本)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

根據(jù)國稅函〔2008〕264號文規(guī)定:2007年度的企業(yè)職工福利費,仍按計稅工資總額的14%計算扣除,未實際使用的部分,應累計計入職工福利費余額.2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費,應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額,不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除.企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除,屬于職工權益,如果改變用途的,應調整增加應納稅所得額.

福利費中個人福利和集體福利的會計分錄有何區(qū)別?通過上文小編老師匯總的相關資料學習,相信學員們應該知道企業(yè)福利費用中提及到的個人福利和集體福利之間有什么不同之處了吧.當然會計人員在做賬的時候是選擇集體福利還是個人福利來核算,這個就得看企業(yè)福利的具體情況啦.如果你們還有什么其他問題需要學習的,不妨來本網(wǎng)站上找會計老師進行提問,會有老師給你們解答的.