合并報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如何做?

(一)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷

(二)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

1.如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整.

2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外,還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄.

(三)將對(duì)子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法

(1)對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額

借:長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】

貸:投資收益

按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額,做相反分錄.

(2)對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤

借:投資收益

貸:長期股權(quán)投資

(3)對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借:長期股權(quán)投資

貸:資本公積

或做相反處理.

(四)長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

借:股本【子公司期末數(shù)】

資本公積【子公司年初數(shù)+評(píng)估增值+本期發(fā)生額】

盈余公積【子公司期末數(shù)】

未分配利潤--年末【子公司年初數(shù)+調(diào)整后的凈利潤-提取盈余公積-分配股利】

商譽(yù)【權(quán)益法的投資金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

貸:長期股權(quán)投資【調(diào)整后的母公司金額】

少數(shù)股東權(quán)益

(五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

借:投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】

少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】

未分配利潤--年初

貸:提取盈余公積

對(duì)所有者(或股東)的分配

未分配利潤--年末

(六)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷

(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)

借:應(yīng)付賬款【含稅金額】

貸:應(yīng)收賬款

(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)

借:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失

(3)內(nèi)部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷時(shí)

借:所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

(七)合并現(xiàn)金流量表
      企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理:母公司直接以現(xiàn)金對(duì)子公司進(jìn)行的長期股權(quán)投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有者.從企業(yè)集團(tuán)整體來看,沒有現(xiàn)金流動(dòng),編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),應(yīng)當(dāng)予以抵銷.

合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則是怎么回事?

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制除應(yīng)遵循財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和要求,如真實(shí)可靠、內(nèi)容完整之外,還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和要求:

1、一體性原則:指合并會(huì)計(jì)報(bào)表將納入合并范圍的各成員企業(yè)視同一個(gè)會(huì)計(jì)主體,以此為基礎(chǔ)來處理有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù),合并會(huì)計(jì)報(bào)表的 編制主要通過抵消分錄和抵消內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)的影響來完成.

2、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表原則:指合并會(huì)計(jì)報(bào)表必須納入合并范圍內(nèi)各成員企業(yè)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表,運(yùn)用相關(guān)方法進(jìn)行編制.

3、重要性原則:一方面,對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映,以便為決策者提供相關(guān)的重要信息;另一方面,對(duì)于不影響大局的一般性事項(xiàng), 可以進(jìn)行適當(dāng)取舍.
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