債券到期收回本金和利息分錄怎么做?

1計(jì)提利息的時(shí)候

借:應(yīng)收利息

未實(shí)現(xiàn)融資收益(或在貸方)

貸:投資收益

2收到利息和本金的時(shí)候

借:銀行存款

貸:持有至到期投資--成本

應(yīng)收利息

持有至到期投資的會(huì)計(jì)分錄

持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),基本相當(dāng)于原舊準(zhǔn)則下的長期債權(quán)投資.

(1)初始計(jì)量:

借:持有至到期投資--成本   (面值)

--利息調(diào)整 (差額,或貸記)

應(yīng)收利息(支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸:銀行存款  (實(shí)際支付的金額)

(2)后續(xù)計(jì)量:

1)資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提債券利息:

①持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資:

借:應(yīng)收利息(債券面值×票面利率)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實(shí)際利率)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,或借記)
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