預(yù)收土地款預(yù)交稅費的計算

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號):土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入.那么根據(jù)上述政策,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時:

1、一般計稅方法下:預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+10%)*土地增值稅預(yù)征率

2、簡易計稅方法下:預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率

相關(guān)政策二:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)規(guī)定,為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù):

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

從以上政策可以看出,納稅人預(yù)繳土地增值稅,用不含稅收入乘以預(yù)征率即可計算出應(yīng)該預(yù)交的土地增值稅;或者簡化計算,用預(yù)收款減去應(yīng)預(yù)繳的增值稅做為計稅依據(jù)乘以預(yù)征率計算應(yīng)該預(yù)交的土地增值稅.

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)是什么?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)規(guī)定:"三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入."預(yù)售期,土地增值稅和增值稅的計稅基數(shù)均為當(dāng)期預(yù)收帳款通過除以(1+適用稅率(或征收率)),預(yù)征計稅基礎(chǔ)相同,均可以不含增值稅的金額計算應(yīng)繳稅額,簡潔方便.

然而,《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號):"一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題:營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額.為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的,可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù):土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款."
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