員工工資為零,單位只繳納社保的情況下,個(gè)稅要零申報(bào)?

員工工資真實(shí)為零

企業(yè)只承擔(dān)繳納的社保費(fèi)用中由企業(yè)承擔(dān)的部分,應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保部分,個(gè)人需要以現(xiàn)金形式交給企業(yè),或者從后期工資里扣除,這是真正意義上的零工資.

假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月為該員工繳納社保1361.53元,其應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)部分為361.53元,需要員工當(dāng)月將對應(yīng)的現(xiàn)金交給企業(yè),則當(dāng)月該員工的工資為零元.會(huì)計(jì)處理如下:

1)計(jì)提該員工應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社保

借:管理費(fèi)用 社保 1000元(企業(yè)承擔(dān)社保)

貸:應(yīng)付職工薪酬 社保 1000元(企業(yè)承擔(dān)社保)

2)企業(yè)繳納該員工社保的會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)付職工薪酬 社保 1000元(企業(yè)承擔(dān)社保)

其他應(yīng)收款 員工 361.53元(個(gè)人承擔(dān)社保)

貸:銀行存款 1361.53元

3)員工繳納個(gè)人承擔(dān)的社保對應(yīng)的現(xiàn)金

借:現(xiàn)金 361.53元

貸:其他應(yīng)收款 員工 361.53元(個(gè)人承擔(dān)社保)

我們關(guān)注到,員工應(yīng)承擔(dān)的361.53元的社保,并不需要通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算,不計(jì)入企業(yè)費(fèi)用.

4)個(gè)稅申報(bào)

次月申報(bào)該員工個(gè)稅時(shí),其"累計(jì)收入"為企業(yè)上月為其申報(bào)的收入數(shù),如果員工是第一個(gè)月入職,則其"累計(jì)收入"為零.

員工工資實(shí)際不為零

企業(yè)承擔(dān)社保,不僅僅承擔(dān)繳納的社保中由企業(yè)承擔(dān)的部分,應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保部分,企業(yè)也不再收取現(xiàn)金或者在后期扣發(fā),而是由企業(yè)全額繳納.

假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月為該員工繳納社保1361.53元,其應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)部分為361.53元,但其個(gè)人應(yīng)承擔(dān)部分由企業(yè)承擔(dān),實(shí)則當(dāng)月該員工的工資為361.53元,而不是零元.我們通過會(huì)計(jì)分錄分析可以更明了清晰:

1)計(jì)提該員工應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社保

借:管理費(fèi)用 社保 1000元(企業(yè)承擔(dān)社保)

貸:應(yīng)付職工薪酬 社保 1000元(企業(yè)承擔(dān)社保)

2)企業(yè)繳納該員工社保的會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)付職工薪酬 社保 1000元(企業(yè)承擔(dān)社保)

應(yīng)付職工薪酬 工資薪金 361.53元(個(gè)人承擔(dān)社保)

貸:銀行存款 1361.53元

3)企業(yè)負(fù)擔(dān)該員工社保,實(shí)則是企業(yè)將該員工應(yīng)承擔(dān)的社保金額直接作為工資金額,直接扣除,應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄

借:管理費(fèi)用 工資薪金 361.53元

貸:應(yīng)付職工薪酬 工資薪金 361.53元(個(gè)人承擔(dān)社保)

通過以上會(huì)計(jì)分錄可以看出,該員工當(dāng)月工資薪金應(yīng)為361.53元,只不過扣除361.53元應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社保金額后,實(shí)發(fā)為零,造成其當(dāng)月工資為零的假象.

因此,企業(yè)在為該員工進(jìn)行工資薪金所得個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí),其"累計(jì)收入"為企業(yè)"上月為其申報(bào)的收入數(shù)+361.53元";如果員工是第一個(gè)月入職,則其"累計(jì)收入"為361.53元.