個(gè)人綜合所得需要匯算清繳的情形有哪些?

個(gè)稅綜合所得匯算清繳是一種納稅方式,由納稅人在獲得收入的次年進(jìn)行報(bào)稅.但并不是所有的綜合所得都需要匯算清繳,綜合所得需要匯算清繳的情形包括以下四種:

1)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

提示:從兩處以上取得綜合所得,并且所得扣完個(gè)人繳納的社保、公積金、扣除費(fèi)用后有應(yīng)納稅額的,才需要匯算清繳;如果年收入額小于個(gè)人繳納的社保、公積金、及扣除費(fèi)用60000之和,即使是從兩處以上取得綜合所得,也不需要匯算清繳;

《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))明確:2019、2020年兩年,綜合所得年收入額不超過(guò)12萬(wàn)元的,如果納稅人預(yù)繳時(shí)少繳稅款,需要補(bǔ)稅的,可以免于匯算清繳申報(bào).

例外情況是,2019、2020年兩年,綜合所得年收入額大于12萬(wàn)元的納稅人,匯總計(jì)算后應(yīng)補(bǔ)的個(gè)人所得稅金額小于400元的,也可以免于匯算申報(bào);

2)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

提示:各項(xiàng)綜合所得,年收入額小于個(gè)人繳納的社保、公積金、及扣除費(fèi)用60000之和,不需要匯算清繳;

同1)一樣, 2019、2020年兩年,綜合所得年收入額不超過(guò)12萬(wàn)元的,如果納稅人預(yù)繳時(shí)少繳稅款,需要補(bǔ)稅的,可以免于匯算清繳申報(bào).綜合所得年收入額大于12萬(wàn)元的納稅人,匯總計(jì)算后應(yīng)補(bǔ)的個(gè)人所得稅金額小于400元的,也可以免于匯算申報(bào);

3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

提示:2019、2020年兩年,預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,需補(bǔ)稅金額較小的,免于匯算清繳.

至于"補(bǔ)稅金額較小"怎么確定?《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))明確,需補(bǔ)稅金稅金額在400元以下的,免于匯算清繳;

納稅人怎么確定需補(bǔ)稅金額呢?還是要匯算全年應(yīng)交個(gè)人所得稅,和實(shí)際已預(yù)繳所得稅,比較后才能確定補(bǔ)稅金額是否在400元以下.

所以,要不要匯算申報(bào)是一回事,要不要匯總計(jì)算是應(yīng)納稅額另一回事哦.

例外情況是,綜合所得年收入額不超過(guò)12萬(wàn)元的免于匯算清繳申報(bào),是不需要考慮補(bǔ)稅金額的.也就是,只要納稅人不退稅、或者有應(yīng)退稅款但不申請(qǐng)退稅,就可以不進(jìn)行匯算申報(bào),也不需要匯總計(jì)算應(yīng)納稅額.

4)納稅人申請(qǐng)退稅.

提示:如果納稅人在預(yù)繳時(shí)多交了個(gè)人所得稅,即使?jié)M足以上不需要匯算的條件,但如果想要申請(qǐng)退稅,還是要進(jìn)行匯算清繳的哦.

需要注意的是,納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,因?yàn)轭A(yù)繳辦法與匯算清繳時(shí)適用的計(jì)稅金額及計(jì)稅稅率不同,年末時(shí)最好先按匯算清繳辦法計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅,與實(shí)際預(yù)繳的比較,多繳了的要通過(guò)匯算清繳申報(bào)申請(qǐng)退稅;

另外,《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))還明確,2019、2020年兩年,綜合所得年收入額不超過(guò)12萬(wàn)元的,如果納稅人預(yù)繳時(shí)少繳稅款,需要補(bǔ)稅的,可以免于匯算清繳申報(bào);納稅人多繳稅款,不想申請(qǐng)退稅的,也免于匯算清繳申報(bào);但如果納稅人要申請(qǐng)退稅,還是要辦理匯算清繳申報(bào)的.

納稅人申請(qǐng)退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù),并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù).

以上就是小編針對(duì)【個(gè)人綜合所得需要匯算清繳的情形有哪些】這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行的解答，希望對(duì)您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題，可以關(guān)注“中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)”公眾號(hào)，進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群，免費(fèi)答疑。