國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省稅收票證管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2020年第5號    2020-05-28

　　根據(jù)《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，國家稅務(wù)總局令第48號修改）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合黑龍江省實(shí)際，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局制定了《黑龍江省稅收票證管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年6月1日起施行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2020年5月25日

黑龍江省稅收票證管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，國家稅務(wù)總局令第48號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈稅收票證管理辦法〉若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第34號公布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在黑龍江省內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，在征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

　　稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。

　　紙質(zhì)稅收票證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定式樣印制或輸出打印的稅收票證。

　　數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時(shí)，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。存儲在稅收征管系統(tǒng)中紙質(zhì)稅收票證的電子信息，不屬于數(shù)據(jù)電文稅收票證。

　　第四條 全省稅務(wù)系統(tǒng)積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。

　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具。

　　扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

　　第六條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費(fèi)、基金、罰沒款）、金額、所屬時(shí)期等。

　　第七條 紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)作會計(jì)憑證或備查。

　　國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局（以下簡稱“黑龍江省稅務(wù)局”）根據(jù)稅收票證管理情況，確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。

　　《稅收完稅證明》（表格式）、稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》只輸出打印收據(jù)聯(lián)。

　　第二章 管理職責(zé)

　　第八條 黑龍江省稅務(wù)局負(fù)責(zé)全省的稅收票證管理工作。職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》，制定全省稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督實(shí)施；

　�。ǘ�）負(fù)責(zé)本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、停用、收回、損失核銷、移交、對賬、盤點(diǎn)、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；

　�。ㄈ�）指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；

　　（四）組織、指導(dǎo)、推廣和具體實(shí)施全省稅收票證信息化工作；

　　（五）組織全省稅收票證檢查工作；

　　（六）其他稅收票證管理工作。

　　第九條 市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍的稅收票證管理工作。職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)全省稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定，制定本轄區(qū)稅收票證管理制度，并監(jiān)督所轄單位實(shí)施；

　�。ǘ�）負(fù)責(zé)本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、移交、對賬、盤點(diǎn)、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀、損失核銷等工作；

　　（三）指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；

　�。ㄋ模┙M織、指導(dǎo)、推廣和具體實(shí)施本轄區(qū)稅收票證信息化工作；

　　（五）組織本轄區(qū)稅收票證檢查工作；

　�。�六）其他稅收票證管理工作。

　　第十條 縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍的稅收票證管理工作。職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬┴�(fù)責(zé)本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、移交、對賬、盤點(diǎn)、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀、損失核銷等工作；

　�。ǘ�）指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；

　　（三）負(fù)責(zé)具體實(shí)施本轄區(qū)稅收票證信息化工作；

　�。ㄋ模┙M織本轄區(qū)稅收票證檢查工作；

　　（五）其他稅收票證管理工作。

　　第十一條 直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)（以下簡稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬┴�(fù)責(zé)本單位稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、移交、盤點(diǎn)、核算、歸檔、審核、檢查等工作；

　　（二）負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督扣繳義務(wù)人、代征代售人正確填用稅收票證和及時(shí)結(jié)報(bào)繳銷稅收票款工作；

　�。ㄈ�）負(fù)責(zé)對稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人結(jié)報(bào)繳銷的稅收票款進(jìn)行審核工作；

　�。ㄋ模┢渌�稅收票證管理工作。

　　第十二條 扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬┩咨票９軓亩悇�(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；

　�。ǘ�）為納稅人開具并交付稅收票證；

　�。ㄈ�）按時(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證；

　�。ㄋ模┢渌�稅收票證管理工作。

　　第十三條 全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。省、市（不含縣級市，下同）、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位，由稅收會計(jì)負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗。

　　扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。

　　第三章 種類和適用范圍

　　第十四條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明（表格式）、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)視同稅收票證管理。

　　第十五條 稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

　�。ㄒ唬�《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外）到國庫時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。適用范圍：

　　1.納稅人自行填開或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項(xiàng)繳入國庫。

　�。ǘ�）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時(shí)，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。

　�。ㄈ�）《稅收繳款書（代扣代收專用）》。扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證�？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

　�。ㄋ模�《稅收電子繳款書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

　　第十六條 《稅收收入退還書》是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括：

　�。ㄒ唬�《稅收收入退還書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。

　�。ǘ�）《稅收收入電子退還書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

　　稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計(jì)開具并向國庫傳遞或發(fā)送�！抖愂帐杖腚娮油诉�書》經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)后方可向國庫傳遞或發(fā)送。

　　第十七條 《稅收完稅證明》（表格式）是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。適用范圍：

　�。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的；

　　（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

　�。ㄈ�）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；

　�。ㄋ模┛劾U義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開具的；

　�。ㄎ澹﹪�家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

　　第十八條 出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

　�。ㄒ唬�《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式、稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅附征的其他稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

　�。ǘ�）《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的納稅人將購進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。

　　已經(jīng)取得購進(jìn)貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或《出口貨物完稅分割單》的企業(yè)將購進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由銷貨企業(yè)憑已完稅的原購進(jìn)貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或已完稅的原購進(jìn)貨物的《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)，到所在地的縣（市、區(qū)）稅務(wù)局申請開具《出口貨物完稅分割單》。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《出口貨物完稅分割單》時(shí)，必須先收回原《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或原《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)。

　　第十九條 印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時(shí)向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

　　（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價(jià)證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

　�。ǘ�）《印花稅票銷售憑證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時(shí)一并開具的專供購買方報(bào)銷的紙質(zhì)憑證。

　　第二十條 《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》是稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他當(dāng)事人交納的稅務(wù)代保管資金時(shí)開具的專用憑證。適用范圍：

　�。ㄒ唬﹤�(gè)人出售住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅納稅保證

　　金；

　�。ǘ�）納稅保證金；

　�。ㄈ�）采取稅收保全措施扣押的現(xiàn)金；

　　（四）稅收強(qiáng)制執(zhí)行拍賣、變賣的款項(xiàng)；

　�。ㄎ澹﹪�家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行根據(jù)稅收

　　業(yè)務(wù)需要確定的其他資金。

　　第二十一條 稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時(shí)使用的各種專用章戳。具體包括：

　　（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。

　�。ǘ�）征稅專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、印花稅銷售憑證等征收憑證時(shí)使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。

　　（三）退庫專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時(shí)使用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。

　�。ㄋ模┯』ǘ愂沼檶Ｓ谜�。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時(shí)，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。

　　（五）稅務(wù)代保管資金專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金收取、支付和管理業(yè)務(wù)時(shí)使用，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)代保管資金賬戶開戶銀行預(yù)留印鑒的稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)專用公章。

　�。�六）國家稅務(wù)總局及黑龍江省稅務(wù)局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。

　　第二十二條 《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。

　　第二十三條 稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。

　　第四章 印制

　　第二十四條 稅收票證實(shí)行分級印制管理。

　　《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由黑龍江省稅務(wù)局確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。

　　禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。

　　第二十五條 印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┤〉糜∷⒔�(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

　�。ǘ�）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；

　　（三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；

　�。ㄋ模┯邪踩�、良好的保管場地和設(shè)施；

　　印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照黑龍江省稅務(wù)局提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。

　　稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還黑龍江省稅務(wù)局，不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。

　　第二十六條 稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。

　　第二十七條 除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳的具體刻制權(quán)限由黑龍江省稅務(wù)局確定。市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)除稅收票證監(jiān)制章外的其他稅收票證專用章戳的刻制、留底歸檔。

　　第二十八條 黑龍江省稅務(wù)局對負(fù)責(zé)印制稅收票證的企業(yè)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)；查驗(yàn)不合格的，對不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。

　　第五章 使用

　　第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)上、下級之間，稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點(diǎn)、確認(rèn)領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號碼。

　�。ㄒ唬┘堎|(zhì)稅收票證

　　1.使用和管理稅收票證的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收票證使用情況，定期編報(bào)各種紙質(zhì)稅收票證的領(lǐng)用計(jì)劃，逐級匯總報(bào)至黑龍江省稅務(wù)局。

　　2.領(lǐng)發(fā)紙質(zhì)稅收票證時(shí)，領(lǐng)發(fā)雙方共同清點(diǎn)、核對稅收票證種類、字號、數(shù)量后，打印《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》并簽字（章）確認(rèn)。領(lǐng)用單位（人）為稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人的，領(lǐng)發(fā)雙方還應(yīng)互相登記《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊》。

　　3.《稅收完稅證明》（表格式）和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》由稅收征管系統(tǒng)直接輸出打印，在稅收征管系統(tǒng)內(nèi)領(lǐng)發(fā)，自動在稅票開具環(huán)節(jié)完成。

　　4.稅收票證的運(yùn)輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密，由稅收票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)。

　�。ǘ�）數(shù)據(jù)電文稅收票證

　　數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)按照編碼規(guī)則自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。登記數(shù)據(jù)電文稅收票證領(lǐng)發(fā)情況的《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》由稅收征管系統(tǒng)自動生成。

　　第三十條 稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個(gè)月的用量。

　　視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本規(guī)定第四十條規(guī)定辦理結(jié)報(bào)的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。

　　其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。

　　第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管稅收票證及專用章戳。縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備保險(xiǎn)專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶，嚴(yán)防丟失。

　　第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并報(bào)告上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第三十三條 稅收收入退還書開具人員不得同時(shí)從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員不得同時(shí)從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時(shí)從事現(xiàn)金收款工作。

　　第三十四條 稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費(fèi)、基金、罰沒款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級次、所屬時(shí)期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。

　　第三十五條 稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實(shí)、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具。

　　第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員通過稅收征管系統(tǒng)輸出打印的《稅收完稅證明》（表格式）和《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》，應(yīng)加蓋征稅專用章，交納稅人作為完稅憑證。

　　《稅收完稅證明》（表格式）可以通過國家稅務(wù)總局黑龍江省電子稅務(wù)局開具，式樣、尺寸以及電子形式的稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章均與稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的一致。

　　第三十七條 因開具錯(cuò)誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼�！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收完稅證明》（表格式）、《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》應(yīng)全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》需作廢的，應(yīng)收回已開具的紙質(zhì)稅收票證，注明作廢原因等情況，由稅收票證管理人員或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人與稅收征管系統(tǒng)中待作廢的稅收票證電子信息核對一致后，授權(quán)作廢。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》電子信息作廢必須經(jīng)稅收票證管理人員或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)授權(quán)。開具作廢的稅收票證應(yīng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，參照前款規(guī)定處理。

　　數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。

　　第三十八條 紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。

　　章戳不得套印，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。

　　（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報(bào)繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已開具的稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。已開具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其開具情況的電子記錄。

　　1.辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)時(shí)填寫《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》，連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫的相關(guān)憑證，向稅收票證管理人員辦理稅款結(jié)算和稅收票證結(jié)報(bào)繳銷，核對無誤的，雙方互相簽章并登記《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊》。

　　2.代征代售人和扣繳義務(wù)人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代征代售、代扣代收稅款電子明細(xì)清單，列明納稅人名稱、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開具稅收票證字號等。

　�。ǘ�）稅務(wù)機(jī)關(guān)、代售人銷售印花稅票應(yīng)同時(shí)開具《印花稅票銷售憑證》，向稅收票證管理人員辦理票款結(jié)報(bào)繳銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)持《印花稅票銷售憑證》一并辦理。

　�。ㄈ�）結(jié)報(bào)繳銷其他非現(xiàn)金管理稅收票證時(shí)，稅收票證開具人員應(yīng)持已開具應(yīng)繳銷的稅收票證相應(yīng)聯(lián)次，連同作廢稅收票證一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。

　�。ㄋ模�數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)按月自動生成《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》進(jìn)行結(jié)報(bào)繳銷。

　　第四十條 稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時(shí)，辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的時(shí)限要求是：

　�。ㄒ唬┊�(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)具備條件的代征代售人按日辦理稅款解繳入庫；

　�。ǘ�）當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，應(yīng)在收取稅款后最長不超過30天內(nèi)辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷，金額最多不超過20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。

　　扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。

　　其他各種稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷稅收票證的時(shí)限，最長不超過一個(gè)月。

　　第四十一條 領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時(shí)，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯(cuò)號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號碼、數(shù)量，清點(diǎn)登記，妥善保管。

　　全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀；全份印刷質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。

　　第四十二條 由于稅收政策變動或式樣改變等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理，核對字軌、號碼和數(shù)量，登記造冊，按照本辦法第五十一條規(guī)定逐級銷毀。

　　第四十三條 未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查，并由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批�！抖愂绽U款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由黑龍江省稅務(wù)局審批核銷;《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》發(fā)生損失的，由市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。

　　毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

　　第四十四條 視同現(xiàn)金管理的未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓�安機(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在辦稅場所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。

　　受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。

　　第四十五條 對丟失視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證

　�。ê�未銷售印花稅票）負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。

　�。ㄒ唬┯』ǘ惼眮G失的，按照面額賠償；

　　（二）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代

　　扣代收專用）》《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》丟失的，每份賠償300元。

　　第四十六條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，

　　受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓�安機(jī)關(guān)報(bào)案并逐級報(bào)告刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)；退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。

　　毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本規(guī)定第五十一條規(guī)定銷毀。

　　第四十七條 由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)、核對字軌、號碼和數(shù)量，及時(shí)上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第四十八條 納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，如稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫或從國庫退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。

　　第六章 監(jiān)督管理

　　第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。

　　第五十條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對已結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷的稅收票證，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行復(fù)審。

　　第五十一條 未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊，逐級上繳黑龍江省稅務(wù)局銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊，報(bào)經(jīng)市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，指派專人到縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點(diǎn)并編制銷毀清冊，報(bào)經(jīng)市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。

　　第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對本級及下級稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證的開具、使用、作廢、結(jié)報(bào)繳銷及稅收票證專用章戳等項(xiàng)管理工作進(jìn)行檢查。

　　基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每季進(jìn)行一次全面檢查；縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每半年進(jìn)行一次全面檢查；市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年組織一次檢查。

　　第五十三條 稅務(wù)人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照《中華人民共和國公務(wù)員法》《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。

　　第五十四條 扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　扣繳義務(wù)人未按照本規(guī)定開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

　　第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本規(guī)定及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。

　　第五十六條 自行填開稅收票證的納稅人違反本規(guī)定及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。

　　第五十七條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅務(wù)收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，依法移送司法機(jī)關(guān)。

　　第七章 核算與歸檔

　　第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算，定期結(jié)賬。

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征

　　代售人等稅收票證領(lǐng)用單位（人）應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類設(shè)置《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊》，根據(jù)《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》《稅收票證損失核銷報(bào)告審批單》等憑證逐筆登記；

　�。ǘ�）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證開具人員、扣繳義

　　務(wù)人、代征代售人等稅收票證領(lǐng)用單位（人）設(shè)置《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊》，按稅收票證種類設(shè)置《稅收票證分類出納賬》，根據(jù)《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》《稅收票證損失核銷報(bào)告審批單》等憑證，對各種稅收票證的領(lǐng)發(fā)、開具、開具作廢、損失核銷、停用和批量作廢的數(shù)量、字軌和號碼逐筆進(jìn)行登記核算、按月結(jié)賬；

　�。ㄈ�）市（地）、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置《稅收票證分類出納賬》，根據(jù)《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》《稅收票證損失核銷報(bào)告審批單》等憑證，對各種稅收票證的領(lǐng)發(fā)、開具、開具作廢、損失核銷、停用和批量作廢的數(shù)量、字軌和號碼進(jìn)行登記核算、按月結(jié)賬，按期編制《稅收票證用存報(bào)表》并報(bào)送上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第五十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行歸檔保存。

　　紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計(jì)憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

　　數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時(shí)間和具體辦法另行制定。

　　第八章 附則

　　第六十條 各級政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)可以使用稅收票證。

　　第六十一條 本辦法第六條、第七條、第二十六條、第三十七條、第三十八條、第四十八條所稱稅收票證，不包括印花稅票。

　　第六十二條 本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社。

　　第六十三條 本辦法自2020年6月1日起施行，《黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈黑龍江省國家稅務(wù)局稅收票證管理辦法〉的公告》（黑龍江省國家稅務(wù)局公告2013年第12號）和《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈黑龍江省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定〉的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2014年第1號）同時(shí)廢止。

　　附件：

　　1稅收票證式樣.doc

　　2稅收票證章戳式樣.doc

　　3稅收票證表證單書.doc

關(guān)于《黑龍江省稅收票證管理辦法》的政策解讀

　　一、出臺背景

　　國稅地稅征管體制改革以來，我省原國稅、原地稅施行的稅收票證管理辦法和規(guī)定已不再滿足當(dāng)前工作需求。為保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，全面落實(shí)國家“放管服”工作要求，規(guī)范和統(tǒng)一全省稅務(wù)系統(tǒng)稅收票證管理，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局制定了《黑龍江省稅收票證管理辦法》。

　　二、重點(diǎn)內(nèi)容

　�。ㄒ唬┻m用范圍。黑龍江省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人、印制企業(yè)。

　�。ǘ�）稅收票證定義。稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，在征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入的過程中開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。紙質(zhì)稅收票證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定式樣印制或輸出打印的稅收票證。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時(shí)，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息，不包括存儲在稅收征管系統(tǒng)中紙質(zhì)稅收票證的電子信息。

　　《辦法》明確了稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、開具、保管、作廢停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、銷毀和檢查等工作，明確了輸出打印類紙質(zhì)稅收票證的式樣、領(lǐng)發(fā)、結(jié)報(bào)繳銷等管理要求。

　�。ㄈ�）崗責(zé)體系。對省、市、縣各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證

　　主管部門和扣繳義務(wù)人以及代征代售單位的稅收票證管理職責(zé)進(jìn)行明確。

　�。ㄋ模┒愂掌笨罱Y(jié)報(bào)繳銷時(shí)限具體規(guī)定。為確保稅款安全，明確了稅收票款結(jié)報(bào)繳銷的時(shí)限和金額。

　　1.當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)具備條件的代征代售人按日辦理稅款解繳入庫；

　　2.當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，應(yīng)在收取稅款后最長不超過30天辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷，金額最多不超過20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。

　　扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。

　　其他各種稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人向上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷稅收票證的時(shí)限最長不超過一個(gè)月。

　�。ㄎ澹�對丟失視同現(xiàn)金管理稅收票證賠償辦法進(jìn)行具體規(guī)

　　定。

　　1.印花稅票丟失的，按照面額賠償；

　　2.《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》丟失的，每份賠償300元。

　　三、《黑龍江省稅收票證管理辦法》施行的起始日期

　　明確了《黑龍江省稅收票證管理辦法》自2020年6月1日起施行，《黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈黑龍江省國家稅務(wù)局稅收票證管理辦法〉的公告》（黑龍江省國家稅務(wù)局公告2013年第12號）和《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈黑龍江省地稅系統(tǒng)稅收票證管理規(guī)定〉的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2014年第1號）同時(shí)廢止。