國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2022年第6號       2022-09-06

　　為進(jìn)一步優(yōu)化我省稅收營商環(huán)境，提高房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱房、土兩稅困難減免稅)辦理的確定性，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)等相關(guān)文件精神，結(jié)合我省實際，現(xiàn)將房、土兩稅困難減免稅有關(guān)事項公告如下：

　　一、符合房、土兩稅困難減免稅的情形

　　對符合國家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用要求的納稅人滿足下列條件之一，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免稅：

　　(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害，導(dǎo)致納稅人遭受重大損失。

　　“重大損失”是指因上述情形毀損滅失的資產(chǎn)賬面金額減除保險賠償、個人賠款、政府補(bǔ)助、社會救助等款項后實際損失金額超過遭受重大損失上月(季)末資產(chǎn)總額的20%(含)以上的。

　　(二)因突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等，導(dǎo)致納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響。

　　“突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等”以政府相關(guān)部門發(fā)布公告或通知為準(zhǔn)。

　　“正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響”主要是指按照行政命令實施臨時性管控，對正常生產(chǎn)經(jīng)營活動具有較大限制影響。

　　(三)從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)，年度虧損額超過其當(dāng)年收入總額的10%(含)以上;或連續(xù)3年虧損，且累計虧損額超過當(dāng)年末資產(chǎn)總額30%(含)以上。

　　“國家鼓勵產(chǎn)業(yè)”是指以國家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)占收入總額50%(含)以上判斷。我省適用國家最新公布《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的地區(qū)，自2011年1月1日至2020年12月31日以當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額70%(含)以上，2021年1月1日起以當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%(含)以上判斷。

　　“扶持產(chǎn)業(yè)”是指按照國家扶持產(chǎn)業(yè)規(guī)劃意見，由省人民政府明確扶持的困難行業(yè)，其中扶持產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)占收入總額50%(含)以上判斷。

　　“社會公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》對公益事業(yè)范圍的規(guī)定。

　　(四)人民法院裁定受理破產(chǎn)后至破產(chǎn)清算程序終結(jié)前，土地及地上建筑物已停止使用的。

　　(五)停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50%(含)以上的，或停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且無生產(chǎn)經(jīng)營收入的。

　　“停產(chǎn)停業(yè)一年以上”是指截至困難減免稅款所屬年度末連續(xù)停產(chǎn)停業(yè)12個月及以上，不包括開業(yè)后未實際從事生產(chǎn)經(jīng)營以及被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形。

　　(六)為落實國家和省委、省政府決策部署，省人民政府準(zhǔn)予困難減免稅的行業(yè)或企業(yè)。

　　上述“年度虧損額”均指企業(yè)財務(wù)會計報表中“利潤總額”為負(fù)數(shù)的金額。“收入總額”均指企業(yè)財務(wù)會計報表中各類收入的總額，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入等。

　　二、不予房、土兩稅困難減免稅的情形

　　(一)從事國家限制類或者淘汰類發(fā)展產(chǎn)業(yè)的;

　　“國家限制類或者淘汰類發(fā)展產(chǎn)業(yè)”是指以國家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中“限制類”“淘汰類”判斷。

　　(二)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地(經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房用地除外)。

　　三、房、土兩稅困難減免稅遵循原則

　　縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人房、土兩稅困難減免申請后，在核準(zhǔn)減免稅時遵循如下原則：

　　(一)合法性原則。嚴(yán)格按照現(xiàn)有困難減免稅政策規(guī)定，受理和核準(zhǔn)納稅人提交的房、土兩稅困難減免稅申請。

　　(二)確定性原則。對于符合房、土兩稅困難減免稅條件的減免稅申請，堅持政策執(zhí)行確定性，實現(xiàn)政策執(zhí)行公平公正。

　　(三)合理性原則。核準(zhǔn)減免的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額合計不得超過核準(zhǔn)當(dāng)期會計利潤虧損額。

　　(四)稅法遵從原則。納稅人在提交房、土兩稅困難減免稅申請前，需規(guī)范填報房產(chǎn)、土地稅源明細(xì)信息，按期履行申報義務(wù)。

　　四、房、土兩稅困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限

　　按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，我省房、土兩稅困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限下放至縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　五、房、土兩稅困難減免稅核準(zhǔn)流程和時限

　　(一)一般申請核準(zhǔn)流程。

　　1.申請。符合減免條件納稅人，可自行選擇通過稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場申請或湖北省電子稅務(wù)局網(wǎng)上申請房、土兩稅困難減免稅。

　　縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)事前精準(zhǔn)輔導(dǎo)，鼓勵引導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上申請辦理房、土兩稅困難減免稅優(yōu)惠，提升“非接觸式”辦稅的便捷體驗。

　　2.受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳收到納稅人的房、土兩稅困難減免稅申請材料后，符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)即時受理;不符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正材料。

　　3.核準(zhǔn)�？h(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人房、土兩稅困難減免稅申請后，應(yīng)當(dāng)對納稅人困難情形進(jìn)行調(diào)查，集體審議決定是否核準(zhǔn)減免稅款，并據(jù)此制作《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)納稅人。

　　(二)簡易申請核準(zhǔn)流程。

　　納稅人符合本公告第一條第(二)款情形申請房、土兩稅困難減免稅的，可以按照“網(wǎng)上申請，即時核準(zhǔn)，后續(xù)核查”的簡易流程辦理。

　　(三)核準(zhǔn)減免時限。

　　對符合條件的減免稅申請，縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定。納稅人有補(bǔ)正資料的，補(bǔ)正資料所需時間不計算在規(guī)定期限內(nèi)。

　　本條第(一)、(二)款未明確的其它申請辦理操作流程，依照《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅辦理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2020年第2號)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　本公告自2022年10月1日起施行�！�國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2018年第12號)同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局

2022年9月6日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀

　　一、公告背景

　　為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境,結(jié)合我省實際，明確申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱房、土兩稅困難減免稅)的情形以及辦理流程、時限等事項，提高房、土兩稅困難減免稅辦理的確定性，支持困難企業(yè)脫困、轉(zhuǎn)型、發(fā)展，特制發(fā)本公告。

　　二、主要內(nèi)容

　　(一)符合房、土兩稅困難減免稅的情形

　　在確定房、土兩稅困難減免稅情形方面，本公告在原湖北省稅務(wù)局公告2018年第12號的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)前我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對困難減免情形進(jìn)行了明確：繼續(xù)對“因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損”兩類情形予以困難減免，同時對具體適用條件進(jìn)行了明確;增加了“突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等，依法進(jìn)入破產(chǎn)程序和停產(chǎn)停業(yè)一年以上”三類困難減免情形，更加符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況與困難減免實際。同時，為更好服務(wù)省委、省政府發(fā)展戰(zhàn)略，支持當(dāng)前部分重點行業(yè)、企業(yè)脫困，對于經(jīng)省政府批準(zhǔn)的事項，可以按照困難減免有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(二)不予房、土兩稅困難減免稅的情形

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕100號)相關(guān)規(guī)定，明確了兩類不予減免情形。

　　(三)房、土兩稅困難減免稅遵循的原則

　　為進(jìn)一步厘清征納雙方權(quán)責(zé)，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，對于納稅人申請減免與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)減免，確定了合法性、確定性、合理性、稅法遵從等四項原則，增強(qiáng)了政策執(zhí)行的確定性，便于納稅人與基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作執(zhí)行。

　　(四)房、土兩稅困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限

　　本公告延續(xù)了原湖北省稅務(wù)局公告2018年12號的下放核準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定，房、土兩稅困難減免稅繼續(xù)由縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)，更加有利于全省各地結(jié)合本地企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營現(xiàn)狀等實際，發(fā)揮稅務(wù)部門服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的重要作用。

　　(五)房、土兩稅困難減免稅核準(zhǔn)流程和時限

　　明確一般申請流程、簡易申請流程兩類核準(zhǔn)流程，及申請、受理、核準(zhǔn)有關(guān)要求，并根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅辦理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2020年第2號)，細(xì)化了房、土困難減免核準(zhǔn)流程具體操作。同時，結(jié)合湖北省納稅服務(wù)規(guī)范有關(guān)規(guī)定，確定了辦理完成核準(zhǔn)事項的核準(zhǔn)時限為20個工作日。