湖南省財政廳關(guān)于印發(fā)《湖南省政府會計準則制度實施方案》的通知

湖南省財政廳               2019-8-13

各市州、縣市區(qū)財政局，省直各單位：

　　為確保政府會計準則制度在我省全面貫徹實施，我們制定了《湖南省政府會計準則制度實施方案》，現(xiàn)予以印發(fā)，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。

　　附件：湖南省政府會計準則制度實施方案

湖南省財政廳

2019年8月13日

　　附件

湖南省政府會計準則制度實施方案

　　為確保政府會計準則制度在我省的全面貫徹實施，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕63號）、《財政部關(guān)于貫徹實施政府會計準則制度的通知》（財會〔2018〕21號）、《財政部關(guān)于進一步做好政府會計準則制度新舊銜接和加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財會〔2018〕34號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省政府會計改革實際，制定本方案。

　　一、總體目標

　　確保政府會計準則制度于2019年在全省各級各類行政事業(yè)單位（以下簡稱各單位）全面實施，夯實政府綜合財務(wù)報告、部門決算報告和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)報告的核算基礎(chǔ)。

　　二、實施內(nèi)容、實施時間和范圍

　�。ㄒ唬�實施內(nèi)容

　　本方案所指的政府會計準則制度包括以下內(nèi)容：

　　1.《政府會計準則——基本準則》；

　　2.《政府會計準則第1號——存貨》《政府會計準則第2號——投資》《政府會計準則第3號——固定資產(chǎn)》《政府會計準則第4號——無形資產(chǎn)》《政府會計準則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》《政府會計準則第6號——政府儲備物資》《政府會計準則第7號——會計調(diào)整》《政府會計準則第8號——負債》《政府會計準則第9號——財務(wù)報表編制和列報》等政府會計具體準則；

　　3.《<政府會計準則第3號——固定資產(chǎn)>應(yīng)用指南》等準則應(yīng)用指南；

　　4.《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》；

　　5.醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機構(gòu)、國有林場和苗圃等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定；

　　6.行政單位、事業(yè)單位和醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機構(gòu)、國有林場和苗圃、地質(zhì)勘查事業(yè)單位、測繪事業(yè)單位等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定；

　　7.政府會計準則制度相關(guān)解釋；

　　8.財政部制定的關(guān)于政府會計準則制度的其他規(guī)定。

　　（二）實施時間和范圍

　　自2019年1月1日起，政府會計準則制度在全省各級各類行政事業(yè)單位全面施行。執(zhí)行政府會計準則制度的單位，不再執(zhí)行《事業(yè)單位會計準則》（財政部令第72號）、《事業(yè)單位會計制度》（財會〔2012〕22號）、《行政單位會計制度》（財庫〔2013〕218號）、《醫(yī)院會計制度》（財會〔2010〕27號）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》（財會〔2010〕26號）、《高等學(xué)校會計制度》（財會〔2013〕30號）、《中小學(xué)校會計制度》（財會〔2013〕28號）、《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》（財會〔2013〕29號）、《彩票機構(gòu)會計制度》（財會〔2013〕23號）、《地質(zhì)勘查單位會計制度》（財會字〔1996〕15號）、《測繪事業(yè)單位會計制度》（財會字〔1999〕1號）、《國有林場與苗圃會計制度（暫行）》（財農(nóng)字〔1994〕第371號）、《國有建設(shè)單位會計制度》（財會字〔1995〕45號）等制度。

　　軍隊、已納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的事業(yè)單位和執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團體，不執(zhí)行政府會計準則制度。

　　未納入部門預(yù)決算管理范圍的事業(yè)單位，可以不執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下稱新制度）中的預(yù)算會計內(nèi)容，只執(zhí)行財務(wù)會計內(nèi)容。

　　原參照執(zhí)行《中小學(xué)校會計制度》《高等學(xué)校會計制度》《醫(yī)院會計制度》《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的非政府會計主體，可參照執(zhí)行新制度。

　　原執(zhí)行《工會會計制度》的各級工會組織，暫不執(zhí)行政府會計準則制度，繼續(xù)執(zhí)行《工會會計制度》。

　　屬于政府會計準則制度實施范圍、但財政部未針對其原執(zhí)行的會計制度專門制定新舊銜接規(guī)定的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)參照《<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>與<事業(yè)單位會計制度>有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2018〕3號）做好新舊銜接工作。

　　三、實施步驟

　�。ㄒ唬┬屡f會計制度轉(zhuǎn)換（2019年8月底前）

　　各部門、各單位應(yīng)嚴格按照準則制度的相關(guān)要求做好新舊會計制度銜接轉(zhuǎn)換工作，具體包括：

　　1.全面分析清理2018年賬目。各單位應(yīng)該在前期全面財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位2018年年末科目余額表及相關(guān)余額明細表，對單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金和有價證券、各類資產(chǎn)等與會計核算進行全面核對和清理，以保證賬賬相符、賬證相符和賬實相符，確保單位賬務(wù)的全面、準確和真實。

　　2.建立單位2019年新賬體系。各單位應(yīng)該根據(jù)政府會計準則制度的要求，對會計核算軟件進行更新，按照財務(wù)會計報表及預(yù)算會計報表編制的要求，結(jié)合單位財務(wù)管理的需要，建立單位2019年度新賬科目體系，確定明細核算及輔助核算具體要求，確定固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房折舊及無形資產(chǎn)攤銷等會計政策和會計估計。

　　3.將舊賬數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換至新賬。按照新舊會計制度相關(guān)銜接規(guī)定的要求，將2018年末舊賬會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入新賬、補提相關(guān)資產(chǎn)的折舊與攤銷、將基建賬套納入單位“大賬”、將未入賬事項登記入新賬科目、確定2019年財務(wù)會計和預(yù)算會計各科目期初余額數(shù)，編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表及填列有關(guān)預(yù)算會計報表年初數(shù)等。

　　各單位新舊會計制度銜接轉(zhuǎn)換具體工作與程序可參考《單位新舊會計制度銜接與轉(zhuǎn)換工作任務(wù)一覽表》（見附件）。

　�。ǘ�）全面實施（自2019年1月1日起）

　　各單位應(yīng)該在做好新舊會計制度轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)上，以2019年1月1日為起點，對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照政府會計準則制度要求進行會計核算，并按要求完成相應(yīng)財務(wù)會計和預(yù)算會計報表的編制。各單位有下屬二級單位的，應(yīng)同時完成合并財務(wù)會計報表的編制工作。各預(yù)算主管部門應(yīng)按要求完成本系統(tǒng)部門財務(wù)報告的編制工作。

　　（三）跟蹤指導(dǎo)（2019年7-12月）

　　省財政廳根據(jù)單位特點，組織專家團隊對農(nóng)業(yè)、交通、水利、衛(wèi)生、自然資源、應(yīng)急管理等部分實施難度較大的單位進行跟蹤指導(dǎo)。各市州財政部門和各預(yù)算主管單位要密切跟蹤并指導(dǎo)所屬單位政府會計準則制度的實施情況，加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　�。ㄋ模┩晟仆七M（2019年10-12月）

　　各部門、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府會計準則制度執(zhí)行情況，全面梳理單位財務(wù)管理、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、合同管理等工作流程，確定固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬準備計提、資產(chǎn)盤盈盤虧等各項會計政策，建立健全單位資產(chǎn)、基建、合同、人事等管理制度，加強會計核算與部門預(yù)決算管理、績效管理、資產(chǎn)管理等工作的協(xié)調(diào)，不斷提升財務(wù)管理水平。

　　（五）監(jiān)督檢查（自2020年起）

　　2020年起，各級財政部門應(yīng)將政府會計準則制度的執(zhí)行情況作為財政監(jiān)督檢查的重點關(guān)注內(nèi)容，全面掌握所轄行政事業(yè)單位落實政府會計準則制度的具體情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促單位整改。

　　四、工作要求

　�。ㄒ唬┘訌娦麄髋嘤�(xùn)

　　各地區(qū)、各部門、各單位要在前期培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)財政部政府會計準則制度發(fā)布情況并結(jié)合本單位工作實際，采取多種方式加強宣傳培訓(xùn)工作，做到橫向到邊、縱向到底、不留“死角”，使廣大會計人員全面掌握政府會計準則制度各項規(guī)定和具體要求，確保實施過程中“不變形”、“不走樣”。

　　（二）加強單位資產(chǎn)核算工作

　　各單位應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行新政府會計準則制度為契機，進一步規(guī)范和加強各類資產(chǎn)的會計核算，夯實資產(chǎn)核算的各項基礎(chǔ)工作，強化資產(chǎn)賬實相符，確保資產(chǎn)信息的全面性、完整性和準確性。

　　各單位應(yīng)當(dāng)在2016年資產(chǎn)清查核實的基礎(chǔ)上，按照落實國務(wù)院向全國人大常委會報告國有資產(chǎn)管理情況制度和政府會計準則制度的要求，扎實開展以下工作：

　　1.清理核實各項資產(chǎn)。各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)政府會計準則制度的要求，進一步明確資產(chǎn)使用責(zé)任主體，清理核實、明晰資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，歸類統(tǒng)計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物品、對外投資等資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為準確計提折舊、攤銷費用、確定權(quán)益等提供基礎(chǔ)信息。要清查核實未入賬的政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文化文物資產(chǎn)、保障性住房等相關(guān)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為合理確定相關(guān)資產(chǎn)初始入賬成本及尚可使用年限等提供依據(jù)。

　　2.清理分析往來賬項。各單位應(yīng)全面開展往來款項專項清理和賬齡分析工作，做好壞賬計提的準備工作。明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，按財務(wù)管理和資金管理的規(guī)定依程序及時報批處理往來款項。進一步規(guī)范和加強往來款項的管理工作，建立往來款項定期清理機制，為準確核算資產(chǎn)負債和收入費用創(chuàng)造條件。

　　3.清理基本建設(shè)會計賬務(wù)。各單位應(yīng)進一步清理基本建設(shè)會計賬務(wù)，及時將已交付使用的建設(shè)項目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，及時辦理基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，為基本建設(shè)投資業(yè)務(wù)納入單位統(tǒng)一賬簿進行會計核算做好準備。

　　4.明晰資產(chǎn)管理責(zé)任主體。各單位要進一步明晰資產(chǎn)占有、使用和維護管理的責(zé)任主體，按規(guī)定將單位控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、保障性住房等資產(chǎn)以及單位受托管理的資產(chǎn)登記入賬，確保國有資產(chǎn)信息全面完整。

　�。ㄈ�）進一步規(guī)范資產(chǎn)管理

　　各單位要嚴格按照本級政府財政部門行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，進一步規(guī)范和加強本單位資產(chǎn)日常使用管理、處置等行為，按照相應(yīng)規(guī)定和程序辦理報批手續(xù)。

　　省級行政事業(yè)單位需按照《湖南省財政廳關(guān)于進一步規(guī)范和加強省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的通知》（湘財資函〔2018〕28號）、《湖南省省直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置管理辦法》（湘財資〔2014〕7號）、《湖南省省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理辦法》（湘財資函〔2018〕22號）、《湖南省省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦法》（湘財資函〔2017〕17號）和《湖南省省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置操作規(guī)程》（湘財資函〔2018〕21號）等規(guī)定執(zhí)行。

　　各級財政部門要不斷完善本級政府行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)定，規(guī)范處置流程，以保障政府會計準則制度的順利實施。

　�。ㄋ模┖粚崟�計基礎(chǔ)工作

　　1.健全會計機構(gòu)和崗位設(shè)置。各單位要嚴格按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，健全會計機構(gòu)，充實會計人員，合理設(shè)置會計崗位，確保不相容崗位相分離。

　　2.規(guī)范單位會計檔案管理。各單位要嚴格按照《會計法》及《會計檔案管理辦法》的要求，加強會計檔案管理。政府會計準則制度新舊銜接的表格、工作底稿、相關(guān)憑證和報表都要作為單位會計檔案的重要組成部分，按照規(guī)定程序存檔，確保銜接工作有據(jù)可查。

　　3.不斷提升信息化水平。各單位要以政府會計準則制度實施為契機，在按要求更新會計信息系統(tǒng)的同時，積極探索單位財務(wù)管理的信息化，促進單位財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型升級，不斷提升單位財務(wù)管理信息化水平。