2020年的會計師事務(wù)所綜合評價改革工作受到社會各界的廣泛認(rèn)可和高度肯定。為落實部領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于會計師事務(wù)所綜合評價工作的批示指示精神，切實做好2021年事務(wù)所綜合評價工作，自2020年12月起，我們啟動了會計師事務(wù)所綜合評價排名的進一步改革工作，先后赴3家事務(wù)所進行現(xiàn)場調(diào)研，書面征求了19家事務(wù)所的意見與建議，并召開3次座談會進行專題研討。在此基礎(chǔ)上，形成了《會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法》（以下簡稱《辦法》）征求意見稿�，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下。

一、《辦法》修訂的主要考慮

本次修訂的總體考慮是，遵循政策穩(wěn)定、穩(wěn)慎推進、公開透明、借鑒國際、科學(xué)有效原則，堅持綜合評價改革方向不變、綜合評價理念不變、綜合評價整體框架不變，對部分指標(biāo)及內(nèi)容進行完善和調(diào)整。

一是借鑒世行營商環(huán)境排名的成功做法。世行營商環(huán)境排名遵循可量化比較、相對最優(yōu)、穩(wěn)步推進、集思廣益的設(shè)計理念，用為數(shù)不多的10個量化指標(biāo)，按照問卷設(shè)計、數(shù)據(jù)收集及分析、結(jié)果及報告發(fā)布的評價流程，測算各經(jīng)濟體的營商環(huán)境便利度，評價不同經(jīng)濟體之間企業(yè)經(jīng)營面臨的客觀環(huán)境優(yōu)劣，鼓勵各國提高監(jiān)管效率，同時，詳細(xì)披露評價過程及結(jié)果，倡導(dǎo)最佳實踐，為各國政府改進營商環(huán)境提供可衡量的基準(zhǔn)與參考。世行營商環(huán)境排名給我們的百家排名工作有三點啟示：一是加大信息披露，增強百家排名的透明度和公信力；二是在指標(biāo)設(shè)計及計算過程中，充分考慮和應(yīng)用最佳實踐；三是在發(fā)布排名結(jié)果的同時，重視評價結(jié)果的分析、宣傳和應(yīng)用，提升百家排名影響力。

二是滿足進一步提升行業(yè)審計質(zhì)量的迫切需要。大家普遍反映，內(nèi)部治理效果不佳，一體化管理水平不高依然是影響和制約事務(wù)所審計質(zhì)量的重要因素。同時，行業(yè)已步入高質(zhì)量發(fā)展的新階段，應(yīng)當(dāng)進一步發(fā)揮中注協(xié)百家排名風(fēng)向標(biāo)作用，有效引導(dǎo)事務(wù)所做強做優(yōu)、做精做專。為此，本次修訂增加和優(yōu)化反映事務(wù)所內(nèi)部治理與一體化情況的量化指標(biāo)，同時披露事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入的地區(qū)、行業(yè)分布等信息，推動綜合評價體系更加規(guī)范成熟、定型管用。

二、《辦法》修訂的主要內(nèi)容

本次修訂堅持總體穩(wěn)定，主要對以下內(nèi)容進行了完善和調(diào)整：

（一）完善框架結(jié)構(gòu)

本次修訂按照總則、參評條件、評價指標(biāo)、評選流程、信息披露、附則等6個方面，對《辦法》進行完善、調(diào)整，使《辦法》的邏輯結(jié)構(gòu)與內(nèi)容更加清晰、明了。

（二）優(yōu)化評價指標(biāo)

一是增加“合伙人（股東）團隊的穩(wěn)定性”指標(biāo)。主要考慮：引導(dǎo)事務(wù)所從外延式增長向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變，從重收入重規(guī)模向重治理重質(zhì)量轉(zhuǎn)變。該指標(biāo)可以體現(xiàn)事務(wù)所的內(nèi)部治理情況，同時也能在很大程度上反映事務(wù)所的一體化水平。

二是將“注冊會計師中黨員比例”指標(biāo)調(diào)整為“合伙人（股東）黨員比率”指標(biāo)。主要考慮：事務(wù)所管理層在單位黨建工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。相比而言，“合伙人（股東）黨員比率”指標(biāo)更能體現(xiàn)事務(wù)所黨建工作的實際情況，更能體現(xiàn)黨建雙培工程的實際效果。

三是將“注冊會計師合伙人杠桿率”指標(biāo)調(diào)整為“合伙人（股東）員工比率”指標(biāo)。主要考慮：大家普遍反映，“注冊會計師合伙人杠桿率”指標(biāo)的指向性不強，導(dǎo)向不夠清晰，建議取消。研究及實踐均表明，事務(wù)所的審計質(zhì)量與一個合伙人管理團隊的人數(shù)多少有密切關(guān)系，建議用“合伙人（股東）員工比率”指標(biāo)替換“注冊會計師合伙人杠桿率”指標(biāo)。

四是刪除“處理處罰”指標(biāo)中的行政監(jiān)管措施。主要考慮：多個行政部門均有行政監(jiān)管措施，種類繁雜，層次多樣，有的沒有法律依據(jù)，實際執(zhí)行中標(biāo)準(zhǔn)不同、口徑不一，影響了綜合評價結(jié)果的客觀性和合理性，建議刪除。

五是進一步明確指標(biāo)內(nèi)涵。為提升評價信息質(zhì)量，確保評價結(jié)果客觀公正，本次修訂對事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入、信息化支出、人才培養(yǎng)支出等指標(biāo)的內(nèi)涵加以明確界定，同時，立足行業(yè)實際，清晰界定了涉及合并重組事項的收入劃分問題。

六是調(diào)整指標(biāo)權(quán)重。堅持指標(biāo)權(quán)重整體穩(wěn)定，僅將執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)指標(biāo)權(quán)重由6% 調(diào)整為5%，將區(qū)分度不高的信息化支出水平指標(biāo)和人才培養(yǎng)支出水平指標(biāo)權(quán)重由3%調(diào)整為2%，將新增的合伙人（股東）團隊穩(wěn)定性指標(biāo)的權(quán)重設(shè)定為3%，其他指標(biāo)權(quán)重不變。

（三）明確評價流程

本次修訂進一步厘清了中注協(xié)、地方注協(xié)、事務(wù)所在綜合評價工作中的責(zé)任和分工，在《辦法》中明確了評價工作的5個流程，即填報、審核、計算、公示和正式發(fā)布，使綜合評價工作更加清晰、透明。

（四）加大信息披露

一是在百家排名信息中增加披露事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入分部信息、信息技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)貢獻度等信息；二是在發(fā)布百家排名信息的同時，公布綜合評價分析報告。

（五）增加免責(zé)條款

在去年的百家排名信息中，中注協(xié)首次以備注形式新增免責(zé)條款。為落實部領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于綜合評價工作規(guī)范化、制度化的批示精神，本次修訂將免責(zé)條款直接體現(xiàn)在《辦法》中，即，會計師事務(wù)所自行決定是否參加中注協(xié)的綜合評價排名，同時向中注協(xié)提供評價所需的數(shù)據(jù)及信息并對其真實性負(fù)責(zé)。本次排名結(jié)果及相關(guān)結(jié)論與信息基于數(shù)據(jù)和信息來源，并不代表中注協(xié)的觀點和看法。

文件下載：關(guān)于《會計師事務(wù)所綜合評價排名辦法》的修訂說明