將國有企業(yè)財(cái)政繳款中的上交利潤改為繳納所得稅，是國家參與國有企業(yè)純收入分配制度的一種改革。中國在確立了有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)體制以后，要求國有企業(yè)從過多的行政干預(yù)中擺脫出來，成為自主生產(chǎn)經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其資產(chǎn)所有權(quán)仍歸國家，但企業(yè)擁有長期使用權(quán)。國家在參與企業(yè)純收入分配時(shí)，放棄以資產(chǎn)權(quán)力為依據(jù)的利潤上交方式，改為以政治權(quán)力為依據(jù)的繳納所得稅方式，借以理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系，克服大鍋飯的弊端，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立，并為財(cái)政體制的改革準(zhǔn)備必要的條件。為此，1983年進(jìn)行了國有企業(yè)利改稅第一步改革，之后，又于1984年進(jìn)行了第二步改革。利改稅的理論觀點(diǎn)盡管存在某些不妥之處，但對(duì)于在稅收理論界和實(shí)際工作中，破除非稅論、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，促進(jìn)單一稅制向復(fù)稅制過渡，促成工商稅收制度的全面改革，以稅收法律形式調(diào)整并固定國家與企業(yè)的分配關(guān)系，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長等，都有一定的意義。由于當(dāng)時(shí)外部經(jīng)濟(jì)條件和配套改革不盡完備，加上利改稅從指導(dǎo)思想到制度設(shè)計(jì)都存在一定問題，這項(xiàng)改革未能全部達(dá)到預(yù)期目的。之后，人們通過實(shí)踐，比較清楚地認(rèn)識(shí)到國家對(duì)國有企業(yè)純收入的分配，既應(yīng)依據(jù)政治權(quán)力，同對(duì)其他經(jīng)濟(jì)形式一樣征收所得稅，又應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)權(quán)力，參與企業(yè)所得稅后的利潤分配。這種分配關(guān)系和分配形式，構(gòu)成稅利分流理論。