認(rèn)為稅收法律關(guān)系是納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系的學(xué)說(shuō)。其代表人物為德國(guó)法學(xué)家?jiàn)W特·麥雅（Otto Mayer），認(rèn)為在這種關(guān)系中，國(guó)家以?xún)?yōu)越的權(quán)利主體身份出現(xiàn)，國(guó)家課稅權(quán)的行使以稅法一一課稅處分——滯納處分一一稅務(wù)罰則的模式進(jìn)行。這種“查定處分”是納稅義務(wù)的創(chuàng)設(shè)行為，而不單單是納稅義務(wù)內(nèi)容的確定行為。納稅人的行為滿(mǎn)足課稅要素時(shí)，納稅義務(wù)并不立即產(chǎn)生，直到“查定處分”進(jìn)行，納稅義務(wù)才產(chǎn)生。該學(xué)說(shuō)代表較為正統(tǒng)的觀念，是從稅法基本概念作出的推理。它抓住了稅收是國(guó)家利用政治權(quán)利強(qiáng)迫納稅人服從這一核心問(wèn)題，突出了國(guó)家在稅收法律關(guān)系中的特殊地位，其論據(jù)是充分的。但是這一學(xué)說(shuō)也有局限性。一是沒(méi)有說(shuō)明稅收法律關(guān)系的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，當(dāng)一些民法、經(jīng)濟(jì)法、行政法的規(guī)范相繼引人稅法范疇之后，用此學(xué)說(shuō)難以作出圓滿(mǎn)的解釋。二是稅法作為獨(dú)立部門(mén)法的地位得到越來(lái)越多人的承認(rèn)，但是如果將稅收法律關(guān)系視為納稅人對(duì)國(guó)家權(quán)力的服從關(guān)系，則稅法與其他行政法性質(zhì)上沒(méi)有根本差異，稅法構(gòu)成獨(dú)立部門(mén)法的理論就不能成立。