從事信貸、租賃（融資租賃）的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按一定比例計提的用于核銷壞賬損失的準備金�！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定，從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據實際需要，經當地稅務機關批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收賬款、應收票據等應收款項的余額，計提不超過3％的壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金。企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準備部分，可列為當期的損失；少于上一年度計提的壞賬準備部分，應當計入本年度的應納稅所得額。

    壞賬損失是指下列應收款項：（1）因債務人破產，在以其破產財產清償后，仍然不能收回的；（2）因債務人死亡，在以其遺產償還后，仍然不能收回的；（3）因債務人逾期未履行償債義務，已超過2年，仍然不能收回的。企業(yè)已列為壞賬損失的應收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額。