亦稱“稅收缺陷”。一國政府所制定的稅收法規(guī)中可使納稅人加以利用借以減輕其稅負(fù)的稅收規(guī)定。這種稅收漏洞主要有兩種情況，一種是政府制定稅法時無意留下的缺口，使納稅人有機可乘；另一種是政府在制定稅法時有意敞開口子，旨在刺激和引導(dǎo)納稅人在指定方向和范圍內(nèi)進行活動，即給予稅收鼓勵或優(yōu)惠。這種情況一般也可稱為“稅收庇護”。這種故意制造的漏洞也可能是壓力集團對國家立法施加壓力的結(jié)果。稅收漏洞的存在，為納稅人避稅提供了機會和可能，使其可以合法地減輕或消除其稅收負(fù)擔(dān)。