國際避稅的一種形式。指非締約國居民利用稅收條約的某些優(yōu)惠或漏洞，人為享有本不應由其享有的優(yōu)惠待遇，從而達到減輕稅負之目的。國家之間簽訂國際稅收條約，在條約中往往規(guī)定給締約國雙方居民到對方國家投資以一定的稅收利益或優(yōu)惠，這種優(yōu)惠不能為非締約國居民所享有。但是有些締約國居民為達到避稅之目的，采用一些不正當?shù)氖侄稳缤ㄟ^建立“直接導管公司”、“腳踏石導管公司”來取得締約國一方的居民身份，享受條約規(guī)定的優(yōu)惠，減輕其稅收負擔。