認(rèn)為稅收法律關(guān)系是國(guó)家對(duì)納稅人請(qǐng)求履行稅收債務(wù)關(guān)系的學(xué)說(shuō)。其代表人物是德國(guó)法學(xué)家阿爾巴特·亨塞爾（Albert Hensel），認(rèn)為稅收法律關(guān)系是一種“公法”上的債務(wù)關(guān)系，稅收債務(wù)是一種法定債務(wù)，納稅義務(wù)不依課稅處分成立，而以滿足課稅要素而成立。在稅收法律關(guān)系中國(guó)家作為債權(quán)人所具有的優(yōu)越地位，是稅收所具有的公平性與公益性的要求，因此，國(guó)家的稅收權(quán)力必須限定在法律規(guī)定的范圍內(nèi)。這一新的研究角度，揭示了稅收法律關(guān)系的經(jīng)濟(jì)屬性，即一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。這樣，就可以將稅法作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)法去研究，以國(guó)家與納稅人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系構(gòu)成筑理論體系。隨著我國(guó)稅法近年來(lái)引入納稅擔(dān)保、稅收保全等法律規(guī)范的逐漸增多，稅收法律關(guān)系債務(wù)說(shuō)對(duì)我國(guó)稅法體系建設(shè)和理論研究不無(wú)借鑒作用。