什么是按攤余成本計量?

攤余成本是用實(shí)際利率作計算利息的基礎(chǔ),投資成本減去利息后的金額.

持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)

初始攤余成本就是取得債券的實(shí)際成本=買價+相關(guān)費(fèi)用.而所謂的實(shí)際利率就是到期收益率,用它來對債券在有效期內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn),使得折現(xiàn)所得現(xiàn)值總額等于取得債券的實(shí)際成本(即初時攤余成本).在收到債券利息的帳務(wù)處理為,投資收益的確認(rèn)金額等于初始攤余成本乘以實(shí)際利率,而這一確認(rèn)的投資收益與實(shí)際收到的利息之間的差額就是對初始攤余成本的調(diào)整額.調(diào)整額為正,則攤余成本會增加,調(diào)整額為負(fù),則攤余成本會減少.