待轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅額具體如何理解?

《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》中對于應(yīng)交稅費(fèi)的會計(jì)處理有了重大變化,引入了"待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額"這一二級明細(xì)科目來核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額.

該二級科目核算的主要是由于會計(jì)與稅法在確認(rèn)收入時點(diǎn)不一致時,產(chǎn)生的待后期確認(rèn)的銷項(xiàng)金額,這樣處理解決了增值稅作為價外稅,會計(jì)入賬金額需價稅分離的要求,符合會計(jì)信息披露和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)要求,也能幫助企業(yè)更清楚未來將產(chǎn)生的應(yīng)納稅金額.

同時,需要注意的是財(cái)會文中關(guān)于報(bào)表列報(bào)的規(guī)定"待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額"在報(bào)表中需要重分類至"其他流動負(fù)債或其他非流動負(fù)債",不是在"應(yīng)交稅費(fèi)"中披露.

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