進項稅額抵扣?

進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。它與銷售方收取的銷項稅額相對應。

準予抵扣的進項稅額包括：以票抵扣、計算抵扣、分期抵扣和特殊發(fā)票抵扣。

一．以票抵扣-法定扣稅憑證上的增值稅額

進項稅額=含稅銷售額/（1+稅率）*稅率

法定扣稅憑證包括：

1. 增值稅專用發(fā)票（包括稅局代開專用發(fā)票、含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

2. 海關(guān)進口增值稅專用繳款書

3. 代扣代繳增值稅的完稅憑證

二．購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

1.計算抵扣：從生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品

銷售仍為農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額=買價*10%

2.購進已稅農(nóng)產(chǎn)品

銷售仍為農(nóng)產(chǎn)品

（1）取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額（10%）

（2）取得小規(guī)模納稅人的稅局代開增值稅專用發(fā)票的，以專票上注明的金額和10%扣除率計算進項稅額

3.購進免稅或已稅農(nóng)產(chǎn)品

納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

4.購進全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

三．不動產(chǎn)分期抵扣的進項稅額

1.2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣：第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

2.抵扣時間具體規(guī)定——分2年抵扣：

　　第一年60%：在扣稅憑證認證當月；

　　第二年40%：在取得扣稅憑證的當月起第13個月

3.不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率。

四．支付的道路、橋、閘通行費進項稅額

一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，2018年6月30日前暫憑取得的通行費發(fā)票、2018年7月1日后憑公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，依公式計算可抵扣的進項稅額:

1.高速公路通行費可抵扣進項稅額=通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2.一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

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