近期,國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)部分申報表的公告》國家稅務(wù)總局公告[2016]3號(簡稱3號公告),對現(xiàn)行年度納稅申報表進行了修訂.

3號公告主要在兩個層面對原年度納稅申報表進行了修訂:一是全面修改了3張申報明細表;二是對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》以及個別申報明細表的個別欄次和填報說明進行了修訂.

一、3張申報明細表的修訂情況

(一)全面修改《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081).按照該政策在季度申報表的填報思路,重新設(shè)計《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》,增加了行次,承擔(dān)原固定資產(chǎn)加速折舊政策申報備案及減免稅核算功能.修改后,便于納稅人申報,同時優(yōu)化減免稅核算工作.

(二)修改《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》(A107030).在原表基礎(chǔ)上,增加"有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額"相應(yīng)行次,并進一步完善了填報說明.

(三)進一步優(yōu)化《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040).

1、便于小型微利企業(yè)享受2015年4季度起的減半擴圍政策,從技術(shù)上解決年度中間調(diào)整所得稅政策的填報問題,增加行次并修改細化了填報規(guī)則.同時設(shè)計《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》,簡化年所得在20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)同時享受10%、20%兩檔稅率的計算問題,方便納稅人查詢使用,減少填報錯誤.

2、解決新優(yōu)惠政策的填報問題.增加相應(yīng)行次,滿足集成電路封裝測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)填報減免稅.

3、對部分減免稅項目進行細分,提升減免稅核算質(zhì)量.進一步細化集成電路企業(yè)、促進就業(yè)、地震災(zāi)區(qū)三類優(yōu)惠政策填報行次,方便納稅人準(zhǔn)確申報,滿足減免稅核算需要.

4、進一步優(yōu)化行次順序和減免稅歸類,優(yōu)化報表質(zhì)量.對經(jīng)濟特區(qū)、浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類,要求同步填寫高新技術(shù)企業(yè)附表,增強表間邏輯關(guān)系的牽制;根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法調(diào)整需要,將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠情況并入高新技術(shù)企業(yè)相應(yīng)行次,便于操作;按照特殊專項(救災(zāi)、就業(yè))優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠的順序?qū)��?yōu)惠政策順序進行了調(diào)整.此外,申報表預(yù)留了部分"其他"行次,增強報表的兼容功能.

二、個別報表項目和填報說明的修改

(一)修改《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)個別項目,調(diào)整原"建筑業(yè)"歸類問題;將原"非限制和禁止行業(yè)"表述為"限制或禁止行業(yè)",與季度申報表和大部分小微企業(yè)的理解保持一致,便于判斷、定位以前年度"小型微利企業(yè)".

(二)為便于納稅人享受轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可技術(shù)使用權(quán)的優(yōu)惠政策,對《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)填報說明作了細微改動.

(三)為落實《深化國地稅征管體制改革方案》,加強國稅、地稅征管信息互通,落實即將實施的《慈善法》,防范金融風(fēng)險,掌握高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠情況.《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》(A105050)、《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》(A105070)、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細表》(A105120)、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)等報表原來由發(fā)生納稅調(diào)整和享受高新技術(shù)優(yōu)惠的企業(yè)填報,改為只要發(fā)生相關(guān)支出、準(zhǔn)備金業(yè)務(wù),或者高新技術(shù)企業(yè)虧損年度不享受優(yōu)惠的,也需填報上述報表.

本次修訂申報表有利于納稅人準(zhǔn)確填報、降低納稅風(fēng)險.其一,本公告僅對原申報表進行部分調(diào)整修訂,未增加新報表,未增加填報負(fù)擔(dān).其二,固定資產(chǎn)加速折舊表參考季度申報填報模式,便于納稅人"用同一思維填寫同一類報表",提高填報準(zhǔn)確性.其三,增加相關(guān)報表行次,滿足新稅收政策的需要,未增加納稅人負(fù)擔(dān).