問：我企業(yè)是民政福利企業(yè)，請問安置殘疾人支付工資的加計扣除，是否包含社保費和住房公積金?

　　南京日報答：根據《企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)第三十條第二款的規(guī)定，安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。另根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)第一條的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
　　因此，該單位安置殘疾人支付工資的加計扣除，包含個人承擔的社保費和住房公積金部分。

　　問：向境外企業(yè)租用了倉庫，需要代扣代繳該境外企業(yè)的企業(yè)所得稅嗎?

　　國家稅務總局答：一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三條的規(guī)定：“……非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。”
　　二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第七條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
　　(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;
　　(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
　　(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
　　(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
　　(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。”
　　因此，該所得為非居民企業(yè)來源于境內的所得，應當代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　問：國內的一家公司付給香港的公司咨詢服務費，業(yè)務完全在境外發(fā)生的，需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎?

　　國家稅務總局答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
　　(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;
　　(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
　　(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
　　(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
　　(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
　　因此，業(yè)務完全發(fā)生在國外，不需要繳納企業(yè)所得稅。