問：我單位是高新技術(shù)企業(yè)，于2010年取得高新技術(shù)企業(yè)證書，從2010年開始每年都有大量研發(fā)費用發(fā)生。請問，研發(fā)費用中的社會保險費和住房公積金能加計扣除嗎?

　　某設備有限公司 汪文莉

　　答：2013年1月1日之前發(fā)生的研發(fā)費用中的社會保險費和住房公積金不能加計扣除，依據(jù)是《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第四條的規(guī)定，即：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：(一)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。這條文件規(guī)定中沒有提到社會保險費和住房公積金。

　　2013年1月1日起發(fā)生的研發(fā)費用中的社會保險費和住房公積金能加計扣除，依據(jù)是《財政部、國家稅務總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)第一條第一款規(guī)定，即：企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍。

　　如果你單位位于中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新試點地區(qū)或合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)的，則可自2012年1月1日起就發(fā)生的研發(fā)費用中的社會保險費和住房公積金加計扣除，依據(jù)是《財政部、國家稅務總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費用加計扣除試點政策的通知》(財稅〔2013〕13號)第三條第三款規(guī)定，即：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及依照國務院有關(guān)主管部門或者其所在省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，在一個納稅年度中實際發(fā)生的，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　必須注意的是，需要享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應在年度納稅申報即企業(yè)所得稅匯算清繳前，向主管稅務機關(guān)申請研發(fā)費用加計扣除備案，經(jīng)備案后方可享受加計扣除。