問(wèn)：我公司在2011至2014年度實(shí)行按收入定率征收企業(yè)所得稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。今年初在辦理2014年第四季度申報(bào)時(shí)，由于辦稅人員工作疏忽，誤將897900元收入申報(bào)成987900元，多申報(bào)收入90000元，多繳納企業(yè)所得稅3375元，本想在2015年第一季度申報(bào)時(shí)從應(yīng)申報(bào)的收入中減除，但后來(lái)接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，從2015年1月1日起對(duì)我公司實(shí)行核實(shí)征收企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)：我公司在2014年按定率征收多繳的所得稅能否申請(qǐng)退稅?

　　某礦業(yè)有限公司 喬利新

　　答：按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))的規(guī)定，核定征收方式有核定應(yīng)稅所得率征收和核定應(yīng)納所得稅額征收兩種，其中核定應(yīng)稅所得率又有按應(yīng)稅收入額核定和按成本(費(fèi)用)支出額核定兩種。按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第五十四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。同時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))第三條的規(guī)定，除實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人外，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。因此，核定應(yīng)稅所得率征收所得稅的納稅人也在匯算清繳的納稅人范圍之內(nèi)。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))規(guī)定：“采用按收入定率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入�？梢�(jiàn)，按收入定率征收所得稅企業(yè)年度匯算清繳的內(nèi)容涉及收入總額、不征稅收入和免稅收入三部分，對(duì)你單位在預(yù)繳過(guò)程中因人為疏忽而多申報(bào)收入、多繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)全年的應(yīng)納稅所得額和所得稅額進(jìn)行匯算清繳，報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料，結(jié)清稅款;對(duì)因故多繳納的，可依照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵減下期應(yīng)繳納的稅款。