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企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險核查匯總！

2018-08-24 10:44 來源：中國會計(jì)網(wǎng)

　　一收入類

　　1.取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額。如：代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。

　　【核查建議】核查其他應(yīng)付款科目下的“其他”、“手續(xù)費(fèi)”等明細(xì)科目貸方發(fā)生額及余額，是否存在收到手續(xù)費(fèi)掛往來不作收入。

　　2.確實(shí)無法支付的款項(xiàng)，未計(jì)入收入總額。

　　【核查建議】核查應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款明細(xì)科目中長期未核銷余額。

　　3.違約金收入未計(jì)入收入總額。如：沒收購貨方預(yù)收款。

　　【核查建議】核查預(yù)收賬款科目，了解往來核算單位中貸方金額長期不變動的原因。

　　4.取得補(bǔ)貼收入，不符合不征稅收入條件的，長期掛往來款未計(jì)入收入總額。

　　【核查建議】核查其他應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等科目貸方發(fā)生額，以及其相關(guān)撥付文件是否符合不征稅財政性資金的相關(guān)規(guī)定。

　　5.取得內(nèi)部罰沒款，長期掛往來款未計(jì)入收入總額。

　　【核查建議】核查其他應(yīng)付款—其他—監(jiān)察部門、其他應(yīng)付款—其他—紀(jì)檢部門等科目貸方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，有無可以確認(rèn)不再退還當(dāng)事人的罰款或違紀(jì)款。

　　6.用于交際應(yīng)酬的禮品贈送未按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)。

　　【核查建議】核查產(chǎn)成品科目貸方直接對應(yīng)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目是否在所得稅申報時視同銷售確定收入。

　　7.外購水電氣用于職工福利未按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)。

　　【核查建議】核查管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)等科目，審核水電氣使用分配表等管理報表，是否存在用于職工福利的未確認(rèn)收入。

　　8.集團(tuán)公司收取的安全生產(chǎn)保證基金，扣除當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的損失賠付以及返回給下屬企業(yè)金額等后，余額(含利息)未確認(rèn)收益，未并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

　　【核查建議】核查安�；鸬瓤颇�，審核安�；鹗褂玫南嚓P(guān)文件，對計(jì)提安�；鹗褂煤蟮挠囝~應(yīng)作納稅調(diào)整。

　　9.租金收入未按收入與費(fèi)用配比原則確認(rèn)收入。如：土地使用權(quán)出租，跨年度取得租金收入，相關(guān)攤銷已經(jīng)計(jì)入成本，但是租金收益沒有確認(rèn)。政策依據(jù)：所得稅法實(shí)施條例第九條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)。

　　【核查建議】核查其他業(yè)務(wù)收入等科目，審核租賃合同，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　10.政策性搬遷收入扣除固定資產(chǎn)重置、改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額掛往來，未計(jì)入收入總額。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)。

　　【核查建議】核查其他業(yè)務(wù)支出或?qū)ｍ?xiàng)應(yīng)付款等科目，審核搬遷合同、立項(xiàng)合同等搬遷過程中相關(guān)文書，對收入扣除支出后的余額進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　二扣除類

　　11.下屬企業(yè)收到總部返回的安全生產(chǎn)保證基金，未沖減相關(guān)費(fèi)用;返回款形成資產(chǎn)的，其折舊和攤銷在稅前重復(fù)列支，未作納稅調(diào)整。

　　【核查建議】核查安�；鸬瓤颇�，審核安�；鸱颠€的相關(guān)文件，看安�；鸱颠€及使用是否符合稅法規(guī)定。

　　12.安�；鸱祷乜钣糜谟卸惽翱鄢龢�(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的支出，合并計(jì)算后超標(biāo)準(zhǔn)部分未做納稅調(diào)整。如用上級返還的安�；鹬苯影l(fā)獎金或補(bǔ)助未計(jì)入工資薪金總額計(jì)算納稅調(diào)整;用上級返還的安�；鹬苯恿兄毠そ逃�(jīng)費(fèi)，造成實(shí)際列支的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)，超過部分未作調(diào)整。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》第二條和所得稅法實(shí)施條例第四十二條。

　　【核查建議】核查企業(yè)是否將發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)直接沖銷上級返還的安�；�，以及其他科目下列支職工教育經(jīng)費(fèi)未并入應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)科目核算，其超過工資薪金總額2.5%部分是否未作納稅調(diào)整。