1、問：我公司是一家農(nóng)村信用合作社，長期從事對農(nóng)戶的小額貸款業(yè)務(wù)，請問企業(yè)所得稅上是否有優(yōu)惠政策?

　　答：符合條件的可以享受優(yōu)惠政策。

　　《關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2014]102號)第二條規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

　　同時需注意該文件第四條規(guī)定，所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。本通知所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元(含)以下貸款。所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元(含)以下貸款。第五條規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　因此，符合上述條件的，可以享受企業(yè)所得稅減計收入的優(yōu)惠政策。

　　2、問：請問金融企業(yè)針對中小企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

　　答：符合文件規(guī)定的可以稅前扣除。

　　《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[2015]3號)第一條規(guī)定，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)[2001]416號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)關(guān)注類貸款，計提比例為2%;(2)次級類貸款，計提比例為25%;(3)可疑類貸款，計提比例為50%;(4)損失類貸款，計提比例為100%。

　　同時文件第三、四條規(guī)定，所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。