一、事項(xiàng)名稱:

 

　　居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)

 

　　二、業(yè)務(wù)描述:

 

　　實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)）應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的應(yīng)當(dāng)在實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》及其他有關(guān)資料，進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

 

　　三、設(shè)定依據(jù):

 

　　1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

 

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條

 

　　四、辦理材料:

 

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》2份

 

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

 

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理專項(xiàng)報(bào)告1份

 

　　2.申請(qǐng)享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策：年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等）1份

 

　　3.申報(bào)抵免境外所得稅收（取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得）：

 

　�。�1）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）1份

 

　�。�2）境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表1份

 

　�。�3）境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說明資料1份

 

　�。�4）具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等1份

 

　　4.申報(bào)抵免境外所得稅收（取得境外股息、紅利所得）：

 

　�。�1）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）1份

 

　�。�2）集團(tuán)組織架構(gòu)圖1份

 

　�。�3）被投資公司章程復(fù)印件1份

 

　�。�4）境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等1份

 

　　5.申報(bào)抵免境外所得稅收（取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得）：

 

　�。�1）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）1份

 

　�。�2）依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程1份

 

　�。�3）項(xiàng)目合同復(fù)印件等1份

 

　　6.申報(bào)抵免境外所得稅收（申請(qǐng)享受稅收饒讓抵免）：

 

　�。�1）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）1份

 

　�。�2）本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件1份

 

　�。�3）企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件1份

 

　�。�4）間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過程1份

 

　�。�5）由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料1份

 

　　7.申報(bào)抵免境外所得稅收（采用簡易辦法計(jì)算抵免限額）：

 

　�。�1）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）1份

 

　　（2）取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說明1份

 

　�。�3）來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件1份

 

　�。�4）取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說明1份

 

　�。�5）符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件1份（以上七項(xiàng)備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供。原件查驗(yàn)后退回）

 

　　8.跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)（分支機(jī)構(gòu)）：

 

　�。�1）《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》復(fù)印件1份（經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的）

 

　�。�2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》1份（不需要報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版））

 

　　9.適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第84條規(guī)定的居民企業(yè)：《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》1份

 

　　10.居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，與境外所得相關(guān)的納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)：《財(cái)務(wù)報(bào)表主表及相關(guān)附表》《會(huì)計(jì)報(bào)表附注》《財(cái)務(wù)情況說明書》1份

 

　　11.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳：《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》1份

 

　　12.企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理申報(bào)：《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》1份

 

　　13.為參與開采海上油氣資源的中國企業(yè)和外國企業(yè)在申報(bào)當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料：《海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)情況表》1份

 

　　14.進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的交易雙方在年度匯算清繳：《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》1份

 

　　15.企業(yè)稅前扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出：依法取得合法真實(shí)憑證的當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料1份

 

　　五、辦理地點(diǎn):

 

　　1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　2.此事項(xiàng)可同城通辦。

 

　　六、辦理機(jī)構(gòu):

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

 

　　七、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):

 

　　不收費(fèi)

 

　　八、辦理時(shí)間:

 

　　即時(shí)辦結(jié)

 

　　九、聯(lián)系電話:

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話，可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　十、辦理流程:

 

　　十一、納稅人注意事項(xiàng):

 

　　1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

　　2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

 

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

 

　　4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

 

　　5.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

 

　　6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

 

　　7.小型微利企業(yè)辦理2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單�！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

 

　　8.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

 

　　9.居民企業(yè)（查賬征收）在辦理年度申報(bào)時(shí)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定辦理抵繳或退稅。

 

　　10.一般企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

 

　　11．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。