最近剛好遇到了遞延所得稅，之前也遇到好多同學(xué)和企業(yè)的財務(wù)，說看到遞延所得稅就暈，或者就怕。簡單的總結(jié)一下，遞延所得稅到底是個是鬼。之前聽到有人說遞延所得稅存在的目的是把資產(chǎn)負(fù)債表做平，然后還給我舉了個很扭曲的例子，這個完全是謬論，如果聽到這種說法的，你要知道，這是謬論。因?yàn)椴还苣阍趺从�，不管你記不記遞延所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表都肯定是平的，這方面不再多說�！　�
　　我們知道什么是所得稅。
　　所得稅，首先是個稅，怎么計(jì)算是個問題。
　　其次，它也是一個會計(jì)的問題。
　　什么是會計(jì)的問題？
　　也就是計(jì)算出的所得稅，如何在報表中反映。
　　因?yàn)樗�得稅要在報表中反映，反映的方式無非就是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，利潤表中，我們在所得稅費(fèi)用中列視。資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)交的稅費(fèi)反映在應(yīng)交稅費(fèi)中，而對未來的影響，則要反映在遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債中。
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　　到底什么是遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債？
　　遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是由稅法和會計(jì)差異產(chǎn)生的。
　　稅法和會計(jì)的差異是如何產(chǎn)生的？
　　我們知道，稅法和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是不同的，不同的方式來計(jì)算，肯定就會存在差異。
　　這個差異，我們分為永久性差異，和暫時性差異。
　　什么是永久性差異？
　　永久性差異，就是因?yàn)槎惙ê蜁��?jì)準(zhǔn)則兩者規(guī)定的核算口徑的不同，比如一項(xiàng)費(fèi)用你在賬上做了費(fèi)用，而稅法不認(rèn)這個費(fèi)用，那么稅法中的費(fèi)用就少，利潤就多，繳稅就多，而你卻無能為力。
　　故名思議，就是時間差，未來經(jīng)過一段時間，這個差異就會消失。比如固定資產(chǎn)折舊，稅法要求必須用直線法折舊，如果你做賬的時候用的雙倍余額法，那么每期算出來的折舊，稅法個會計(jì)就會有差異，但是隨著時間的流逝，最終，當(dāng)固定資產(chǎn)全部折舊完之后，兩種方法最后的總的折舊額其實(shí)是一致的。
　　如果是永久性差異，就做一次性納稅調(diào)整。
　　如果是時間性差異，就要考慮遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債。
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　　那么什么是遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債呢？
　　先說資產(chǎn)，資產(chǎn)的定義，是過去交易或者事項(xiàng)形成的，企業(yè)擁有控制的，未來能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的事項(xiàng)。
　　而遞延所得稅資產(chǎn)，首先它是一項(xiàng)資產(chǎn)。它是從哪方面滿足資產(chǎn)定義的呢。
　　比如一臺1000萬的機(jī)器，會計(jì)上折舊期為5年，稅法折舊期為10年，利潤總額1000萬，那么會計(jì)上提折舊200萬，稅法上提折舊100萬，稅法的折舊少100萬，計(jì)入的成本費(fèi)用的折舊也少100萬，那稅法上的利潤總額就應(yīng)該調(diào)整為1100萬，交所得稅275。所以我們多交了25的稅。但是未來總的折舊都是一樣的，現(xiàn)在多交，未來就會少交，未來就可以用它來抵扣稅款，未來就會給企業(yè)帶來利益。
　　所以
　　DR:遞延所得稅資產(chǎn)25
　　所得稅費(fèi)用250
　　CR:應(yīng)交稅費(fèi)275
　　比如還是看折舊，一個原值1000萬的機(jī)器，會計(jì)上規(guī)定折舊期為10年，稅法上規(guī)定為5年，利潤總額為1000萬，那么會計(jì)上提折舊100萬，稅法提折舊200萬，那么，稅法多折舊100萬，計(jì)入成本費(fèi)用中的折舊也就多100萬，那么利潤減少100萬為900萬，應(yīng)交所得稅就為225
　　所以
　　DR:所得稅費(fèi)用250
　　CR:遞延所得稅負(fù)債25
　　應(yīng)交稅費(fèi)225
　　因?yàn)槭秦?fù)債，可以理解為，我們欠的錢，也就是欠稅務(wù)局的錢，未來我們需要慢慢還上。所以就是目前少交了稅，未來需要多交稅款。
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　　綜上：會計(jì)計(jì)算的費(fèi)用，大于稅法計(jì)算的費(fèi)用，那么會計(jì)的利潤就小，稅法的利潤就大，因?yàn)槔U稅是按稅法來交的，那么久要多交稅，也就是把未來的稅也交上了，未來可以少繳稅，所以記遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債則相反。這就是暫時性差異。最終的利潤總額*稅率，一定等于最終的所得稅費(fèi)用。如果不等，那就是永久性差異。