企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的項(xiàng)目不少，在明細(xì)表中，可以按列來逐條填寫，本文教你怎么來逐條填寫企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，當(dāng)然期間少不了問題，后文有相關(guān)問答，希望本文對大家有所幫助。

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表怎么填?

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)年度。

2.第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額(虧損額以“-”表示)。

3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。(以“-”表示)。

4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2+3列合計(jì)。

5.第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5+6+7+8列合計(jì)。(第4列為正數(shù)的不填)。

6.第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

7.第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)(6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù))。

8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對值-9列-10列(第四列大于零的行次不填報(bào))。

9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。

二、表間關(guān)系

第6行第10列=主表第24行。

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表相關(guān)問答

稅法對彌補(bǔ)以前年度虧損是如何界定的?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定?企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

因此，企業(yè)發(fā)生虧損可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。即2003年發(fā)生的虧損只能用2004、2005、2006、2007、2008年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，如果至08年止03年發(fā)生的虧損仍沒有彌補(bǔ)完，則2003年的虧損不能再用2009年及以后年度的所得彌補(bǔ)，只能稅后彌補(bǔ)……

會計(jì)利潤虧損納稅調(diào)整后盈利捐贈如何扣除?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第五十三條第一款規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。同時(shí)第二款強(qiáng)調(diào)：年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。

當(dāng)然，上述限額內(nèi)扣除的公益性捐贈，不包括已經(jīng)明確可以全額扣除的公益性捐贈，比如《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]104號)規(guī)定，自2008年5月12日起，對企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除……

核定征收企業(yè)可否稅前扣除以前年度虧損

納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(三)納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款……

免稅收入不征稅收入能彌補(bǔ)虧損嗎?

新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行，以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。因此以前在舊企業(yè)所得稅暫行條例框架下制定的國稅發(fā)[1999]34號文已不再執(zhí)行。又根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的通知》(國稅發(fā)[2008]101號)的規(guī)定，新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表依據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定將不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除，無論企業(yè)盈利與否，這些項(xiàng)目均可以在當(dāng)年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴(kuò)大當(dāng)年度虧損。在沒有另行規(guī)定前，免稅收入和不征稅收入無法彌補(bǔ)以前年度虧損。