企業(yè)所得稅匯算清繳發(fā)票何時取得可以抵扣?

情形1:如果甲企業(yè)在2018年5月31日匯算清繳結(jié)束前,能夠取得該批原材料的發(fā)票,則可在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除.

政策依據(jù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

情形2:如果甲企業(yè)在2018年5月31日匯算清繳結(jié)束時,仍未取得該批原材料的發(fā)票,匯算清繳時不得在稅前扣除.需要說明的是"不得提前扣除的"僅僅是針對材料費(fèi),而不涉及其他材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本.匯算清繳后取得發(fā)票時,按照 "關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題"規(guī)定進(jìn)行處理.案例中該筆費(fèi)用屬于2017年度的,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)需做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,方可追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除.注意:追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年.

政策依據(jù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》第六條"關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題"規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年.企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅