企業(yè)利潤(rùn)為負(fù),為何還是可能要交所得稅？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額是在計(jì)算的利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)整得到的,相關(guān)調(diào)整就是傳說(shuō)中的應(yīng)納稅調(diào)增加或減少.

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),如果計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為負(fù)數(shù),即虧損,但經(jīng)納稅調(diào)整后,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額大于零,需要繳納企業(yè)所得稅.

實(shí)際工作中,納稅調(diào)增的通常是不符合企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目,最常見(jiàn)的就是業(yè)務(wù)招待費(fèi),也就是會(huì)計(jì)中管理費(fèi)用這項(xiàng).會(huì)計(jì)核算無(wú)誤,該費(fèi)用也是不得據(jù)實(shí)稅前扣除,但計(jì)算利潤(rùn)時(shí)確實(shí)全額扣除了. 比如,全年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元,相應(yīng)的成本費(fèi)用為220萬(wàn)元,顯然利潤(rùn)總額為-20萬(wàn)元,這應(yīng)該都能理解.問(wèn)題是,如果費(fèi)用中,有50萬(wàn)元的管理費(fèi)用是業(yè)務(wù)招待費(fèi),得進(jìn)行納稅調(diào)整.