新所得稅法下裝修費應如何攤銷?

企業(yè)所得稅法第十三條第(二)項,租入固定資產(chǎn)的改良支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除.

同時第四十一條進一步明確,企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤.

按照現(xiàn)行所得稅法扣除規(guī)定,對于銀行納稅年度內(nèi)應攤未攤的裝修費用,不得移轉以后年度補扣.也就是說,銀行將應20個月攤銷的裝修費用分60個月攤銷,那從第21個月開始,攤銷的裝修費用稅法將不再允許扣除.

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調(diào)整.

企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤.

基本原則

(1)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,除購置和建造固定資產(chǎn)以外,應先在長期待攤費用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當期的損益.

(2)租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期限與預計可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷.

(3)固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的,實際發(fā)生的大修理支出應當在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷.

(5)其他長期待攤費用應當在受益期內(nèi)平均攤銷.