房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的,對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入,按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季度(或月)計算出預(yù)計利潤額,填報在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(國稅函"利潤總額"內(nèi).

但原預(yù)繳申報表的填表說明中規(guī)定,從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的利潤總額應(yīng)包括本期取得的預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤.分析得知,原預(yù)繳申報表中的利潤總額不僅限于本期取得的預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤,還應(yīng)包括在預(yù)售期間發(fā)生的未計入開發(fā)成本的相關(guān)期間費用及稅金附加.

新的預(yù)繳申報表的填表說明規(guī)定,"利潤總額"填報會計制度核算的利潤總額,其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等.從新申報表及其填表說明來看,營業(yè)收入、營業(yè)成本及利潤總額之間沒有必然的勾稽關(guān)系,因此,對采用預(yù)售方式銷售的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言,利潤總額應(yīng)包含未計入開發(fā)成本的相關(guān)期間費用、稅金附加、預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤,同時在預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入當(dāng)期時,還應(yīng)從利潤總額中減除將原已計算繳納企業(yè)所得稅的原預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤.