計(jì)提壞賬所得稅匯算清繳怎么處理？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項(xiàng)規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第三十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.

第五十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.

根據(jù)上述規(guī)定,稅法口徑的壞賬損失是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,是可以在稅前扣除的.會(huì)計(jì)口徑未實(shí)際發(fā)生而預(yù)計(jì)的壞賬損失,不允許在企業(yè)所得稅前扣除.

會(huì)計(jì)企業(yè)年末時(shí)根據(jù)應(yīng)收賬款余額估計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)將預(yù)計(jì)的壞賬損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目,從而減少利潤(rùn);如果年末時(shí)根據(jù)應(yīng)收賬款余額估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備比已經(jīng)預(yù)提的小,需要沖回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)沖回的預(yù)計(jì)壞賬損失會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn).但是上述沖回是對(duì)預(yù)計(jì)壞賬損失的調(diào)整,是會(huì)計(jì)口徑的調(diào)整.

因此,根據(jù)上述規(guī)定計(jì)提的預(yù)計(jì)壞賬損失減少的利潤(rùn)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.同理,企業(yè)沖回的未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)壞賬損失而增加的利潤(rùn),在匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.