企業(yè)接受捐贈要交稅嗎?

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答》規(guī)定,按照會計制度及相關準則規(guī)定,企業(yè)接受捐贈取得的資產(chǎn),應按會計制度及相關準則的規(guī)定確定其入賬價值.同時,企業(yè)按稅法確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值在扣除應交納的所得稅后,計入資本公積,即對接受捐贈的資產(chǎn),不確認收入,不計入企業(yè)接受捐贈當期的利潤總額;按照稅法規(guī)定,企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn),應將按稅法規(guī)定確定的入賬價值確認為捐贈收入,并入當期應納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額較大,并入一個納稅年度繳納確有困難的,經(jīng)主管稅務機關審核確認.可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額.

企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值,應通過"貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算.企業(yè)應在"貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目下設置"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"兩個明細科目.企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈,應按實際取得的金額,借記"現(xiàn)金"或"銀行存款"等科目,貸記"貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"科目;企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈,應按會計制度及相關準則規(guī)定確定入賬價值,借記"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"等科目,一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的,按可抵扣的增值稅進行稅額,借記"應交稅金-應交增值稅(進項稅額)"科目,按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值,貸記"貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"科目,按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應交稅金"等科目.

企業(yè)應在當期利潤總額的基礎上,加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應計入當期應納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值或是經(jīng)主管稅務機關審核確認當起應計入應納稅所得額的貸轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分,計算出當期應納稅所得額.

如果接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計入當期應納稅所得額的,企業(yè)應按已計入"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目的賬面余額,借記"貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值(或貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)"科目,按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅,或接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值在抵減當期虧損后(包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期間內(nèi)的虧損,下同)的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅,貸記"應交稅金-應交所得稅"科目,按其差額,貸記"資本公積-其它資本公積(或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)"科目.

執(zhí)行本問題解答后,取消"資本公積"科目的"接受現(xiàn)金捐贈"明細科目,并將"資本公積-接受現(xiàn)金捐贈"明細科目的余額全部轉(zhuǎn)入"其它資本公積"明細科目.