預(yù)提費用能否在企業(yè)所得稅前扣除?

問：企業(yè)預(yù)提的各項費用，年終尚未實際發(fā)生，是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？需要做納稅調(diào)整嗎？　　

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》 “企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除”之規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除�！　�

因此，除國家明文規(guī)定可予以稅前扣除的預(yù)提費用外，如根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第十八條“納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”之規(guī)定，壞帳準(zhǔn)備和商品削價準(zhǔn)備可以在稅前扣除，其他預(yù)提性質(zhì)的費用均不能扣除�！　�

因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預(yù)提的費用余額，在申報納稅時應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

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