企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)是否計(jì)征所得稅?

企業(yè)接受捐贈(zèng)

接受的捐贈(zèng)屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，也要計(jì)入年度總收入計(jì)算企業(yè)所得稅，不得稅前扣除。

企業(yè)接受捐贈(zèng)也可以分為接受貨物捐贈(zèng)、接受財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)。

1.若企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)，需要在當(dāng)年度全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

2.若企業(yè)取得貨物捐贈(zèng)，首先要按規(guī)定經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)貨物的價(jià)值，然后又要分情況了：

貨物價(jià)值較小，那么要跟取得財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)一樣，在當(dāng)年度全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

貨物價(jià)值較大，超過應(yīng)納稅所得額50%以上的，允許在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

3.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。和接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理沒有什么不同的。

B公司2016年?duì)I業(yè)收入100萬(wàn)，其中免征不征稅收入10萬(wàn)，成本費(fèi)用40萬(wàn)，上年度無(wú)虧損。對(duì)外公益性捐贈(zèng)6萬(wàn)，接受捐贈(zèng)25萬(wàn)，那么B公司該年度的應(yīng)納多少稅？

年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=100-10-40=50萬(wàn)，50萬(wàn)*12%=6萬(wàn)，隱藏對(duì)外公益性捐贈(zèng)6萬(wàn)并沒有超過年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，可全額稅前扣除。因此

應(yīng)納稅所得額=100-10-40-6=44萬(wàn)，44萬(wàn)*50%=22萬(wàn)<>不超過5年的期間內(nèi)均攤。若就分5年均攤。那么

應(yīng)納稅額=（25/5+44）*25%=12.25萬(wàn)。

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