四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊

　　附件：四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊_1-216

　　   　　四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊_109-216

　　   　　四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊_217-324

　　   　　四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊_325-432

總 審：肖加忠

課題組負(fù)責(zé)人：王家治 康峻山

課題組成員(按姓氏筆畫排序)

馬宗強(qiáng) 王家治 葉茂 朱濤 朱瑞

劉先明 許茂全 李廷章 李楊沛 肖加忠

陳宣 高練 康峻山

　　四川省資產(chǎn)評估協(xié)會于2012年發(fā)布了《四川省資產(chǎn)評估工作底稿指引》,該指引的發(fā)布大力推進(jìn)了我省中小資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估工作底稿的規(guī)范化進(jìn)程,提高了資產(chǎn)評估工作質(zhì)量,給資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員減少了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),對維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益,起到了很大作用。

　　但隨著《資產(chǎn)評估法》、《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會[2019]6號)和中國資產(chǎn)評估新準(zhǔn)則體系、新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系及其他相關(guān)規(guī)范的頒布和實(shí)施,2012年發(fā)布的《四川省資產(chǎn)評估工作底稿指引》的部分內(nèi)容需要做相應(yīng)的修改完善。鑒于此,2021年6月,四川省資產(chǎn)評估協(xié)會成立了《資產(chǎn)評估工作底稿規(guī)范化設(shè)計(jì)研究》課題組,擬通過研究,設(shè)計(jì)出符合現(xiàn)行法律法規(guī)、中國資產(chǎn)評估新準(zhǔn)則體系的資產(chǎn)評估工作底稿,供省內(nèi)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員使用。課題組成員由四川省資產(chǎn)評估協(xié)會工作人員和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)專家組成。經(jīng)過近半年的努力,最終形成了這本《四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊》。

　　二、本工作底稿手冊的特點(diǎn)

　　(一)合規(guī)性和適用性相結(jié)合

　　設(shè)計(jì)本資產(chǎn)評估工作底稿時(shí),一方面嚴(yán)格遵循了《資產(chǎn)評估法》、《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會[2019]6號)以及財(cái)政部和中評協(xié)已頒布的各項(xiàng)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)范的要求,在工作底稿中充分貫徹中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的意圖;另一方面又充分考慮到目前我省資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)普遍規(guī)模較小、人員素質(zhì)參差不齊的特點(diǎn),力爭做到簡明扼要、清晰易懂、便于操作。

　　同時(shí),為適應(yīng)不同資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員的要求,在工作底稿手冊中設(shè)置了例行部分和選擇部分,供資產(chǎn)評估師選擇使用。所謂例行部分,是指按照中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的規(guī)定通常應(yīng)該具備的工作底稿;選擇部分是指評中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系沒有強(qiáng)制規(guī)定,但為方便開展資產(chǎn)評估工作的評估人員可以選擇使用的工作底稿。

　　(二)以企業(yè)價(jià)值評估為主體,適當(dāng)兼顧單項(xiàng)資產(chǎn)評估

　　資產(chǎn)評估服務(wù)領(lǐng)域廣泛,評估對象類型眾多,資產(chǎn)評估項(xiàng)目千差萬別,不同的評估對象、不同的行業(yè)或領(lǐng)域、不同的評估目的、不同的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)以及采用不同的評估方法,可能會使用內(nèi)容和形式并不完全相同的工作底稿格式,要想在一套工作底稿中窮盡所有的評估業(yè)務(wù)類型是不可能的。因此,本工作底稿手冊以企業(yè)價(jià)值評估為主要對象,分成本法、市場法和收益法三種基本方法進(jìn)行設(shè)計(jì)。同時(shí),將常見的單項(xiàng)資產(chǎn)融入成本法下資產(chǎn)類項(xiàng)目中,設(shè)計(jì)出相應(yīng)的工作底稿,供評估人員在評估單項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)參考使用。

　　三、本工作底稿手冊的內(nèi)容

　　為了便于更好地理解和裝訂評估檔案,本次修訂增加一個(gè)評估檔案框架體系圖,評估檔案由資產(chǎn)評估工作底稿及初步(正式)資產(chǎn)評估報(bào)告、評估說明、評估明細(xì)表組成;資產(chǎn)評估工作底稿主要由管理類工作底稿和操作類工作底稿組成。

　　管理類工作底稿是指資產(chǎn)評估師在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中，為承接、計(jì)劃、控制和管理評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。主要包括:評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、專業(yè)能力分析和評價(jià)、獨(dú)立性分析和評價(jià)表、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評價(jià)表、資產(chǎn)評估委托合同、評估計(jì)劃、評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄、評估報(bào)告的審核記錄等十五張表格(Gl至G15).

　　操作類工作底稿是指資產(chǎn)評估師在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和評定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。操作類工作底稿的內(nèi)容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異,通常包括以下內(nèi)容:現(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料、收集的其他評估資料、評定估算過程記錄等。本套工作底稿手冊以企業(yè)價(jià)值為評估對象,將操作類底稿按照評估方法分為資產(chǎn)基礎(chǔ)法、市場法和收益法三個(gè)部分,同時(shí)將評估方法適用性分析及各種評估方法都會使用到的工作底稿作為綜合操作類底稿在操作類工作底稿中單獨(dú)列示。

　　為便于工作底稿的分類與歸檔,本工作底稿編制了索引號。索引號由大寫英文字母和數(shù)字組成,字母代表類別,數(shù)字代表級次。管理類底稿以"G"開頭,操作綜合類底稿以"C"開頭,評估方法適用性分析以"S"開頭,資產(chǎn)基礎(chǔ)法以"CB"開頭,市場法操作類底稿以"SC"開頭,收益法操作類底稿以"S Y"開頭。

　　本工作底稿的基本框架如下圖:

　　四、使用本工作底稿手冊應(yīng)注意的問題

　　(一)本工作底稿手冊僅供資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)行評估業(yè)務(wù)時(shí)參考。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員不得 因使用本套工作底稿而轉(zhuǎn)移自身應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

　　(二)本工作底稿手冊中涉及的所有資產(chǎn)評估步驟及復(fù)核表中的操作步驟與要求并非執(zhí)行所有相關(guān)業(yè)務(wù)的充分和必要步驟,僅供資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況分析參考使用。

　　(三)本工作底稿手冊立足于企業(yè)價(jià)值評估業(yè)務(wù),各資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在執(zhí)行具體評估業(yè)務(wù)特別是非企業(yè)價(jià)值評估業(yè)務(wù)時(shí),可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷�、調(diào)整和增刪后使用,也可以按照中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的要求編制符合評估對象實(shí)際情況的工作底稿格式。

　　(四)本工作底稿手冊在遵循新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系下編制的,不適用銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、擔(dān)保、租賃、保理等金融企業(yè)以及其他類金融企業(yè)和行政事業(yè)單位。

　　目錄

　　資產(chǎn)評估檔案目錄

　　資產(chǎn)評估工作底稿目錄

　　管理類底稿目錄

　　資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)

　　專業(yè)能力分析和評價(jià)

　　獨(dú)立性分析和評價(jià)表

　　業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評價(jià)表

　　利用專家工作、專業(yè)報(bào)告和引用單項(xiàng)資產(chǎn)評估報(bào)告的分析和評價(jià)(一)

　　利用專家工作、專業(yè)報(bào)告和引用單項(xiàng)資產(chǎn)評估報(bào)告的分析和評價(jià)(二)

　　利用專家工作、專業(yè)報(bào)告和引用單項(xiàng)資產(chǎn)評估報(bào)告的分析和評價(jià)(三)

　　評估業(yè)務(wù)承接綜合分析和評價(jià)

　　資產(chǎn)評估委托合同

　　資產(chǎn)評估計(jì)劃

　　評估目的對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件

　　評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部復(fù)核記錄

　　評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄

　　報(bào)告簽發(fā)表

　　國資審核意見/客戶反饋意見表

　　評估報(bào)告/發(fā)票客戶簽收表

　　評估項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案文件

　　綜合操作類底稿目錄

　　評估方法適用性分析

　　企業(yè)價(jià)值評估資產(chǎn)基礎(chǔ)法適用性分析

　　企業(yè)價(jià)值評估收益法適用性分析

　　企業(yè)價(jià)值評估市場法適用性分析

　　評估結(jié)論分析表

　　企業(yè)價(jià)值評估收益法(股利折現(xiàn)法DDM)底稿目錄

　　企業(yè)價(jià)值評估股利折現(xiàn)法(DDM)收益法評估步驟及復(fù)核表

　　歷史盈利及股息統(tǒng)計(jì)表

　　股利折現(xiàn)法(DDM)—Gordon增長模型

　　股利折現(xiàn)法(DDM)——兩階段股息貼現(xiàn)模型

　　折現(xiàn)率計(jì)算表

　　企業(yè)價(jià)值評估收益法(現(xiàn)金流量折現(xiàn)法)底稿目錄

　　企業(yè)價(jià)值收益法評估步驟及復(fù)核表

　　預(yù)測期說明

　　歷史資產(chǎn)負(fù)債表

　　歷史資產(chǎn)負(fù)債表簡表

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　非經(jīng)營性資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整表

　　經(jīng)營性資產(chǎn)負(fù)債表

　　利潤表

　　利潤表簡表

　　利潤表

　　非經(jīng)營性利潤調(diào)整表

　　經(jīng)營性利潤表

　　現(xiàn)金流量表

　　主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表

　　經(jīng)營現(xiàn)金流量預(yù)測表

　　經(jīng)營現(xiàn)金流量預(yù)測表

　　營業(yè)收入預(yù)測表

　　銷量預(yù)測表

　　單價(jià)預(yù)測表

　　營業(yè)成本預(yù)測表

　　營業(yè)成本單價(jià)預(yù)測表

　　營業(yè)成本明細(xì)預(yù)測表

　　稅金及附加預(yù)測表

　　銷售費(fèi)用預(yù)測表

　　管理費(fèi)用預(yù)測表

　　研發(fā)費(fèi)用預(yù)測表

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)測表

　　其他收益預(yù)測表

　　投資收益預(yù)測表

　　凈敞口套期收益預(yù)測表

　　公允價(jià)值變動(dòng)收益預(yù)測表

　　信用減值損失預(yù)測表

　　資產(chǎn)減值損失預(yù)測表

　　資產(chǎn)處置收益預(yù)測表

　　營業(yè)外支出收支預(yù)測表

　　所得稅預(yù)測表

　　折舊預(yù)測表

　　攤銷預(yù)測表

　　資本性支出預(yù)測表

　　營運(yùn)資金預(yù)測表

　　折現(xiàn)率計(jì)算表

　　非經(jīng)營性資產(chǎn)分析表

　　溢余資產(chǎn)分析表

　　少數(shù)股權(quán)折價(jià)控股權(quán)溢價(jià)分析計(jì)算表

　　流動(dòng)性折扣分析計(jì)算表

　　評估值計(jì)算表

　　評估值計(jì)算表

　　評估業(yè)務(wù)有關(guān)基本情況

　　企業(yè)價(jià)值評估市場法【交易案例比較法】工作底稿目錄

　　交易案例比較法評估步驟及復(fù)核表

　　被評估單位歷史報(bào)表及調(diào)整

　　被評估單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算表

　　交易案例選擇過程表

　　交易案例因素描述

　　交易案例因素修正表

　　被評估單位企業(yè)價(jià)值計(jì)算表

　　評估業(yè)務(wù)有關(guān)基本情況

　　企業(yè)價(jià)值評估市場法【上市公司比較法】工作底稿目錄

　　上市公司比較法評估步驟及復(fù)核表

　　被評估單位歷史報(bào)表及調(diào)整

　　被評估單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算表

　　可比上市公司選擇過程表

　　可比公司1財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整及指標(biāo)計(jì)算表

　　可比公司2財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整及指標(biāo)計(jì)算表

　　可比公司3財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整及指標(biāo)計(jì)算表

　　可比上市公司1財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算表

　　可比上市公司2財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算表

　　可比上市公司3財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算表

　　參考上市公司價(jià)值乘數(shù)計(jì)算表

　　被評估單位經(jīng)營性權(quán)益價(jià)值計(jì)算表

　　修正系數(shù)計(jì)算表

　　缺少流動(dòng)性折扣說明及計(jì)算表

　　控制權(quán)溢價(jià)及非控股權(quán)折價(jià)說明及估算表

　　被評估單位股東權(quán)益價(jià)值[E]計(jì)算表

　　操作類資產(chǎn)基礎(chǔ)法底稿目錄表

　　貨幣資金-現(xiàn)金評估步驟及復(fù)核表

　　現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　貨幣資金-現(xiàn)金作業(yè)分析表

　　貨幣資金一銀行存款評估步驟及復(fù)核表

　　銀行詢證函

　　銀行存款作業(yè)分析表

　　貨幣資金—其他貨幣資金評估步驟及復(fù)核表

　　其他貨幣資金作業(yè)分析表

　　交易性金融資產(chǎn)—股票評估步驟及復(fù)核表

　　交易性金融資產(chǎn)—股票作業(yè)分析表

　　交易性金融資產(chǎn)—債券評估步驟及復(fù)核表

　　交易性金融資產(chǎn)—債券債券作業(yè)分析表

　　交易性金融資產(chǎn)—基金評估步驟及復(fù)核表

　　交易性金融資產(chǎn)-基金作業(yè)分析表

　　衍生金融資產(chǎn)評估步驟及復(fù)核表

　　衍生金融資產(chǎn)作業(yè)分析表

　　應(yīng)收票據(jù)評估步驟及復(fù)核表

　　應(yīng)收票據(jù)評估作業(yè)分析表

　　應(yīng)收帳款評估步驟及復(fù)核表

　　應(yīng)收賬款壞賬分析表

　　往來款項(xiàng)詢證函

　　應(yīng)收帳款作業(yè)分析表

　　應(yīng)收賬款融資評估步驟及復(fù)核表

　　應(yīng)收款項(xiàng)融資作業(yè)分析表

　　預(yù)付款項(xiàng)評估步驟及復(fù)核表

　　預(yù)付款項(xiàng)作業(yè)分析表

　　其他應(yīng)收款評估步驟及復(fù)核表

　　其他應(yīng)收賬款壞賬分析表

　　其他應(yīng)收款作業(yè)分析表

　　存貨評估步驟及復(fù)核表

　　存貨抽查盤點(diǎn)表

　　存貨一材料采購(在途物資)作業(yè)分析表

　　存貨-原材料作業(yè)分析表

　　存貨-在庫周轉(zhuǎn)材料作業(yè)分析表

　　存貨委托外加工材料作業(yè)分析表

　　存貨—產(chǎn)成品作業(yè)分析表

　　存貨-在產(chǎn)品作業(yè)分析表

　　存貨—發(fā)出商品作業(yè)分析表

　　存貨—在用周轉(zhuǎn)材料作業(yè)分析表

　　存貨-開發(fā)成本作業(yè)分析表

　　存貨開發(fā)產(chǎn)品作業(yè)分析表

　　基本情況調(diào)查表

　　區(qū)域及個(gè)別條件調(diào)查表(分宗地填寫)

　　基礎(chǔ)設(shè)施情況調(diào)查表(分宗地填寫)

　　合同資產(chǎn)評估步驟及復(fù)核表

　　合同資產(chǎn)作業(yè)分析表

　　持有待售資產(chǎn)評估步驟及復(fù)核表

　　持有待售資產(chǎn)作業(yè)分析表

　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)評估步驟及復(fù)核表

　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)評估明細(xì)表

　　其他流動(dòng)資產(chǎn)評估步驟及復(fù)核表

　　其他流動(dòng)資產(chǎn)作業(yè)分析表

　　債權(quán)投資評估步驟及復(fù)核表

　　債權(quán)投資評估作業(yè)表

　　其他債權(quán)投資評估步驟及復(fù)核表

　　其他債權(quán)投資評估作業(yè)表

　　長期應(yīng)收款評估步驟及復(fù)核表

　　長期應(yīng)收賬款壞賬分析表

　　長期應(yīng)收款作業(yè)分析表

　　長期股權(quán)投資評估步驟及復(fù)核表

　　長期股權(quán)投資評估作業(yè)表

　　其他權(quán)益工具投資評估步驟及復(fù)核表

　　其他權(quán)益工具投資評估作業(yè)表

　　其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)評估步驟及復(fù)核表

　　其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)評估作業(yè)表

　　投資性房地產(chǎn)—房屋評估步驟及復(fù)核表

　　投資性房地產(chǎn)一房屋評估作業(yè)分析表