主持人

　　各位網(wǎng)友大家好!歡迎參加天津市稅務(wù)局網(wǎng)站在線訪談。今天，我們有幸邀請到市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處的黃橡文處長和陳林峰副處長，圍繞2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問題。歡迎兩位處長的到來，也歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。

　　主持人

　　黃處長，2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報已經(jīng)開始，請您簡單為我們介紹一下今年匯繳申報工作的進展情況?

　　黃橡文

　　主持人好!各位網(wǎng)友好!很高興和大家在線交流。

　　2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作開展以來，我局不斷創(chuàng)新思路，主動作為，培訓(xùn)、宣傳、輔導(dǎo)三管齊下，做到早部署、早宣傳、優(yōu)服務(wù)。一是培訓(xùn)部署早。梳理當(dāng)年度印發(fā)2022年新發(fā)布的企業(yè)所得稅政策以及納稅人詢問次數(shù)多、關(guān)注度高的疑難問題，研究政策執(zhí)行口徑，不斷提高政策執(zhí)行確定性。2月初召開匯繳培訓(xùn)會，從政策、管理及申報等方面詳細(xì)解讀企業(yè)所得稅收入及扣除、企業(yè)重組、高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除及固定資產(chǎn)一次性扣除等企業(yè)所得稅熱點政策。二是政策宣傳好。借助稅務(wù)網(wǎng)站、微信公眾號及12366納稅繳費服務(wù)熱線拓寬政策宣傳渠道，就匯算清繳范圍、時間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及年度申報表填報要求等內(nèi)容開展宣傳，保證納稅人了解政策“一點通”。三是納稅服務(wù)優(yōu)。做好“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能”的優(yōu)化升級工作，確保匯繳期間及時為納稅人提供“風(fēng)險體檢”服務(wù)，幫助納稅人防范涉稅風(fēng)險。進一步優(yōu)化電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯繳多繳稅款“一鍵”退稅服務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)所得稅匯繳多繳稅款“一鍵”申請、A、B級納稅人一萬元以下多繳稅款智能審、歷史欠稅智能抵，匯繳退抵稅業(yè)務(wù)輕松辦理。

　　主持人

　　謝謝黃處長，很多網(wǎng)友都比較關(guān)心，今年企業(yè)所得稅年度納稅申報表都變化了哪些內(nèi)容?

　　黃橡文

　　為貫徹落實研發(fā)費加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)購買儀器設(shè)備稅前扣除、中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除及基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金等企業(yè)所得稅政策規(guī)定，進一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2022年第27號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂。本次修訂涉及6張表單，包括3張納稅調(diào)整表單和3張稅收優(yōu)惠表單，分別為對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)的表單樣式及填報說明進行調(diào)整;對《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)的填表說明進行調(diào)整。修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報表適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

　　主持人

　　很多網(wǎng)友都比較關(guān)心今年“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能”還能不能使用，請陳處長回答一下?

　　陳林峰

　　為推進“放管服”改革，稅務(wù)部門推出“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能”，該功能的使用能幫助納稅人有效防范涉稅風(fēng)險，獲得了納稅人的普遍好評。今年匯繳申報期間稅務(wù)部門會繼續(xù)提供該提示服務(wù)。納稅人在使用該功能之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送。在進行匯繳申報數(shù)據(jù)風(fēng)險掃描后，系統(tǒng)將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人對提示的風(fēng)險問題進行確認(rèn)，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認(rèn)申報并進行繳稅操作;若確實存在問題的，應(yīng)對申報數(shù)據(jù)進行修改后，重新提交申報并繳納稅款。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提出去年企業(yè)所得稅匯繳申報后在申報系統(tǒng)引導(dǎo)下直接提交了匯繳退稅申請，整個退稅過程便捷高效，今年匯繳期間是否還能這么操作呢?

　　陳林峰

　　近年來，為進一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)部門整合資源、優(yōu)化流程、打通堵點，建立企業(yè)所得稅智能化便利化退稅機制。在納稅人進行企業(yè)所得稅年度匯繳申報后，稅務(wù)部門通過電子稅務(wù)局向存在企業(yè)所得稅匯繳多繳稅款的納稅人自動推送多繳稅款退稅提示，實現(xiàn)退稅申請網(wǎng)上一鍵提交、辦理過程易查易見、退稅進度即時體現(xiàn)的稅費服務(wù)新體驗，讓企業(yè)增便利、少跑腿、早受益。今年匯繳期間該項功能仍然為納稅人提供提醒服務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)所得稅匯繳多繳稅款退稅業(yè)務(wù)輕松辦理。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我公司根據(jù)董事會決議準(zhǔn)備設(shè)立新企業(yè)，由于尚未辦理稅務(wù)登記，未取得企業(yè)名稱和稅號，無法開具抬頭為新企業(yè)的發(fā)票，于是取得抬頭為我公司的發(fā)票�，F(xiàn)新企業(yè)已成立，新企業(yè)能否以這些發(fā)票作為開辦費稅前扣除憑證進行企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　黃橡文

　　新企業(yè)在籌建期間未辦理工商登記和稅務(wù)登記，其發(fā)生的籌建費用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證抬頭為出資方或籌備組。新企業(yè)提供證明籌建支出真實性的相關(guān)資料，可憑抬頭為出資方或者籌備組的扣除憑證原件進行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)拍賣方式取得資產(chǎn)，需要提供增值稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)么?

　　黃橡文

　　按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號文件規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)拍賣方式取得資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分銷售方情況按規(guī)定取得企業(yè)所得稅稅前扣除憑證進行稅前扣除。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，法人企業(yè)投資合伙企業(yè)，其從合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)在何時繳納企業(yè)所得稅?如果合伙企業(yè)整體為虧損，但其所得中包含股息紅利所得，法人合伙人是否按照“先分后稅”原則確認(rèn)股息紅利所得?

　　陳林峰

　　合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙人為法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則繳納稅款。

　　按照《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，因此在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時無論企業(yè)是否實際分回合伙企業(yè)所得均應(yīng)按照其實際利潤額預(yù)繳，到年度匯繳環(huán)節(jié)因合伙企業(yè)未分配導(dǎo)致法人合伙人未實際分回的所得額，應(yīng)在匯繳申報時通過A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”進行納稅調(diào)增處理。

　　如果合伙企業(yè)整體為虧損，則法人合伙人不存在應(yīng)分回的所得額，無須就其中股息紅利所得部分單獨繳納企業(yè)所得稅。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我公司是新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)，2022年政府按5萬元/輛的補貼標(biāo)準(zhǔn)給予我公司新能源汽車補貼，但該補貼于2023年2月才收到，請問企業(yè)應(yīng)在哪一年計入收入?

　　陳林峰

　　按照國家稅務(wù)總局公告2021年第17號文件規(guī)定，企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。因此政府部門按照新能源汽車銷售數(shù)量應(yīng)給予企業(yè)的屬于2022年的政府補貼，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)到2022年。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我們是一家大型軟件企業(yè)，不符合科技型中小企業(yè)條件，2022年前三季度發(fā)生研發(fā)費用200萬元，第四季度發(fā)生研發(fā)費用100萬元，請問全年可享受研發(fā)費用加計扣除額為多少?

　　陳林峰

　　按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。因此，你單位在2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用 100%的加計扣除比例。你公司2022年全年加計扣除額=200×75%+100×100%=250萬元。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我公司是一家科研服務(wù)業(yè)企業(yè)，不屬于科技型中小企業(yè)，2022年共發(fā)生研發(fā)費用800萬元，2022年企業(yè)全年正常經(jīng)營，如選擇按比例法計算第四季度研發(fā)費用，請問全年可享受研發(fā)費用加計扣除額為多少?

　　陳林峰

　　按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2022年度經(jīng)營月份為12 個月，2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，全年可加計扣除額=600×75%+200×100%=650萬元。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，聽說今年研發(fā)費用加計扣除比例又提高了，請問2022年度匯算清繳具體執(zhí)行什么樣的加計扣除比例呢?

　　陳林峰

　　2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳，研發(fā)費用加計扣除比例有三種類型。

　　一是制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，全年研發(fā)費用可按照100%的比例享受加計扣除。

　　二是除制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、負(fù)面清單行業(yè)企業(yè)外的其他企業(yè)，前三季度研發(fā)費用按照75%的比例享受加計扣除，第四季度研發(fā)費用可按照100%的比例享受加計扣除。

　　三是負(fù)面清單行業(yè)，即煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)，按照相關(guān)文件規(guī)定，上述行業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

　　需要額外說明的是，為了落實國務(wù)院常務(wù)會議要求，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)，自2023年度起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，按照100%的比例享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我們是一家養(yǎng)牛的牧業(yè)企業(yè)，已經(jīng)享受了農(nóng)林牧漁項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，政府為了鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，按照養(yǎng)牛數(shù)量每年撥付財政補助，請問這部分補助資金能夠并入農(nóng)林牧漁項目所得享受優(yōu)惠么?

　　黃橡文

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)有關(guān)規(guī)定，來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助屬于財政性資金，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額，同時，符合條件的專項用途財政性資金，應(yīng)作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

　　你公司取得的財政性資金與從事項目直接相關(guān)，因此，除符合條件計入不征稅收入的以外，可以并入相關(guān)項目所得，按規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。需要注意的是，取得的上述財政性資金歸屬于適用不同企業(yè)所得稅政策的項目的，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我公司是2022年新成立的企業(yè)，主要從事污水處理業(yè)務(wù)，請問在企業(yè)所得稅方面有哪些稅收優(yōu)惠政策呢?

　　黃橡文

　　按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　2021年，國家相關(guān)部門出臺了《關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號)，修訂優(yōu)化了環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄。企業(yè)從事污水處理項目，如符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》相應(yīng)條件的，可按規(guī)定享受項目所得“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，隨著訂單業(yè)務(wù)量不斷回升，公司近期打算新招錄一些員工，請問在鼓勵吸納就業(yè)方面有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　陳林峰

　　為了服務(wù)“就業(yè)優(yōu)先”戰(zhàn)略，在企業(yè)所得稅方面，國家已出臺了以下稅收優(yōu)惠政策。

　　一是鼓勵重點群體就業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。天津市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7200元。

　　二是鼓勵退役士兵就業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。天津市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

　　三是企業(yè)雇傭殘疾員工工資加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我們是一家新能源領(lǐng)域的科技型公司，現(xiàn)有一項專利技術(shù)，打算采用專利作價入股的方式，與合作方共同成立一家子公司，請問企業(yè)所得稅方面有相關(guān)支持政策么?

　　黃橡文

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規(guī)定，企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的，企業(yè)可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我公司近期與高校合作開展一項基礎(chǔ)研究項目，公司主要以捐贈方式資助高校開展具體研究工作，請問是否有支持基礎(chǔ)研究活動的稅收優(yōu)惠政策，具體是怎么規(guī)定的?

　　黃橡文

　　2022年底，財政部、稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號)，支持基礎(chǔ)研究發(fā)展。政策規(guī)定，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，隨著社會老齡化不斷發(fā)展，居家養(yǎng)老的需求不斷增長，我公司主要為居家老人提供生活照料的相關(guān)家庭服務(wù)，請問有企業(yè)所得稅方面的支持政策么?

　　陳林峰

　　按照《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(公告2019年第76號)規(guī)定，企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

　　為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。符合以上經(jīng)營模式的養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)，其取得的社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)收入可按規(guī)定享受減計收入企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我們是一家新成立的軟件企業(yè)，打算享受軟件企業(yè)“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，請問需要符合哪些條件?

　　黃橡文

　　按照《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第10號》文件規(guī)定，國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè);該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;

　　(2)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

　　(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　(4)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%];

　　(5)主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán);

　　(6)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等)，建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行;

　　(7)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的?

　　黃橡文

　　2022年度匯算清繳時，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為2.5%;年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為5%。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，中小微企業(yè)在2022年度新購進的設(shè)備器具可以享受哪兒些稅前扣除優(yōu)惠政策?

　　陳林峰

　　中小微企業(yè)在2022年度新購置的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　中小微企業(yè)2022年度新購置的單位價值500萬元以上的設(shè)備器具，折舊年限為3年的可選擇一次性稅前扣除，折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

　　企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　主持人

　　網(wǎng)友比較關(guān)心如何判定中小微企業(yè)?

　　陳林峰

　　中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

　　(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)為從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下，或資產(chǎn)總額12億元以下;

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，標(biāo)準(zhǔn)為營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

　　(三)其他行業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)為從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，高新技術(shù)企業(yè)在2022年第四季度新購進的設(shè)備器具可以享受哪兒些稅前扣除優(yōu)惠政策?

　　黃橡文

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(稅務(wù)總局公告〔2022〕28號)的文件規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額計入當(dāng)期在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　例如某高新技術(shù)企業(yè)2022年11月15日購入一項價值600萬元的生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用并取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以在據(jù)實扣除600萬元的基礎(chǔ)上，再進行加計扣除600萬元，合計可在稅前扣除1200萬元。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，某高新技術(shù)企業(yè)2022年11月份以融資租賃形式租入了一項設(shè)備，可以享受本次優(yōu)惠政策嗎?

　　黃橡文

　　新購置的設(shè)備器具是指以貨幣形式購進或自行建造的，除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

　　企業(yè)以融資租賃形式租入的設(shè)備不能享受本次一次性扣除和加計扣除政策。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，我企業(yè)是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022年6月通過分期付款方式新購進一臺設(shè)備，已于2022年10月到貨，請問可以享受本次優(yōu)惠政策嗎?

　　黃橡文

　　設(shè)備器具的購置時點按以下方式確定：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

　　企業(yè)以分期付款方式購進的設(shè)備，于2022年10月到貨，可以享受本次一次性扣除和加計扣除政策。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，某企業(yè)2022年11月份新取得高新技術(shù)企業(yè)資格，其在2022年10月份新購進的設(shè)備是否可以享受該項政策?

　　陳林峰

　　凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。該企業(yè)在2022年11月取得高新技術(shù)企業(yè)資格，其在2022年10月份新購進的設(shè)備可以享受本次優(yōu)惠。

　　主持人

　　有網(wǎng)友提問，今年調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計稅毛利率后，企業(yè)季度多預(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理?

　　黃橡文

　　2022年9月，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計稅毛利率有關(guān)問題的公告》(天津市稅務(wù)局公告2022年第6號)，除了經(jīng)濟適用房、限價房和危改房以外的其他開發(fā)項目，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，由原來的20%下調(diào)到15%。

　　企業(yè)在今年10月份進行三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時，即可按照調(diào)整后的計稅毛利率進行申報。由于企業(yè)所得稅申報一般是采取季度預(yù)繳、年度匯繳的方式，第三、四季度預(yù)繳是按照企業(yè)累計實際利潤額申報，所以第一、二季度多繳的稅款會自動在第三、四季度進行抵減，如果還有多繳，則在2022年度匯算清繳時繼續(xù)抵減或退稅。

　　主持人

　　企業(yè)只為高級管理人員支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費能否在稅前扣除?

　　陳林峰

　　按照財稅2009年27號文件規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。因此，企業(yè)只為高級管理人員支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，不符合財稅2009年27號文件的相關(guān)規(guī)定，不得在稅前扣除。

　　主持人

　　企業(yè)以前年度有虧損，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時可以彌補嗎?

　　黃橡文

　　可以。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。如希望在第一季度預(yù)繳申報時彌補以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報前完成上一年度匯算清繳。

　　主持人

　　分支機構(gòu)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率，總分機構(gòu)處于不同稅率的地區(qū)如何匯繳申報?

　　黃橡文

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號)第十八條規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分?jǐn)偙壤�，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分?jǐn)偙壤�，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

　　分支機構(gòu)享受“設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠政策的，總機構(gòu)匯繳申報時將按上述規(guī)定計算的減免稅額填報在匯繳申報表附表A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第21行。

　　主持人

　　節(jié)能環(huán)保設(shè)備購置稅收優(yōu)惠政策如何享受?

　　陳林峰

　　按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　主持人

　　您好，以前年度(匯繳年度以前)漏記的成本，進行以前年度損益調(diào)整后，匯繳時是否可以進行納稅調(diào)減。

　　黃橡文

　　按照國家稅務(wù)總局公告2012年第15號規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

　　主持人

　　您好，企業(yè)為職工提供交通補助，給員工每月報銷車輛油費200元，企業(yè)可以憑發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費扣除嗎?

　　陳林峰

　　按照國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

　　因此企業(yè)為職工提供的交通補助，如果未列入企業(yè)員工工資薪金制度且未固定與工資薪金一起發(fā)放，則應(yīng)按照職工福利費相關(guān)規(guī)定計算限額稅前扣除。

　　主持人

　　您好，我公司2022年底在加拿大注冊了一家100%控股的子公司，該公司還沒有開始經(jīng)營，請問在做匯算清繳時我司是否需要填寫涉及境外所得的申報表?

　　黃橡文

　　企業(yè)境外注冊的子公司尚未開展經(jīng)營活動，企業(yè)本年未取得來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的所得，在企業(yè)所得稅匯算清繳申報時無需報送涉及境外所得的相關(guān)表單。

　　主持人

　　由于時間關(guān)系，本次在線訪談活動就要結(jié)束了，非常感謝黃橡文處長和陳林峰副處長的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對我們活動的熱情參與，現(xiàn)場來不及回答的問題，之后會以文字形式在本網(wǎng)站公布。有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題，市局后續(xù)將開展專題在線訪談，敬請各位網(wǎng)友關(guān)注。

　　如果您希望進一步了解2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策，可以關(guān)注天津市稅務(wù)局網(wǎng)站或天津稅務(wù)微信公眾平臺進行查詢，也可以到各區(qū)稅務(wù)部門咨詢，還可以撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線。謝謝大家，再見!