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增值稅附加稅減免政策解讀

2020-07-01 10:52 來源：中國會計(jì)網(wǎng)

增值稅附加稅是怎么回事怎么計(jì)算?

答：1、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；

2、增值稅計(jì)算公式=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額+留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)；

3、附增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等；

4、附加稅計(jì)算公式=當(dāng)期繳納的(營業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅)*城建稅稅率*教育費(fèi)附加稅率*地方教育費(fèi)稅率；

5、城建稅：市區(qū)：7%、縣城和城鎮(zhèn)：5%、其他地區(qū)：1%；

6、教育費(fèi)附加：3%，稅法規(guī)定惟一稅率；

7、地方教育費(fèi)附加：2%，稅法規(guī)定惟一稅率。

增值稅免征附加稅怎樣零申報(bào)?

答：營改增前，營業(yè)稅及附加在地稅局申報(bào)繳納，主要申報(bào)方式是網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。

營改增后，營業(yè)稅改成增值稅并在國稅局申報(bào)，其他稅費(fèi)依然在地稅局申報(bào)繳納，未發(fā)生變化根據(jù)省地方稅務(wù)局《關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(2016年第4號)規(guī)定，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)免于零申報(bào)。

該規(guī)定自2016年4月份開始執(zhí)行。

收入10萬以內(nèi)免征增值稅和附加

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定：

(一)、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、財(cái)稅[2014]122號)的規(guī)定：

(一)、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

增值稅減免后，附加稅怎么做賬務(wù)處理?

答：由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)是，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的，在會計(jì)處理上，有兩種意見。

一、第一種、附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提，免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計(jì)提。

所以，在實(shí)現(xiàn)銷售后，做：

借：應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

暫時(shí)不計(jì)提附加稅，等繳納增值稅時(shí)再計(jì)提。

增值稅減免，附加稅種就不用計(jì)提了。

二、第二種：計(jì)算增值稅時(shí)同時(shí)計(jì)提，免稅時(shí)作為營業(yè)外收入。

(一)在實(shí)現(xiàn)銷售后，做：

1、計(jì)算增值稅：

借：應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸：主營業(yè)務(wù)收入