支付境外費(fèi)用代扣增值稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍,并且服務(wù)提供方仍保有該項(xiàng)成果的所有權(quán),服務(wù)接受方對(duì)此成果僅有使用權(quán),則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得,適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定.

第六條規(guī)定,下列款項(xiàng)或報(bào)酬不應(yīng)是特許權(quán)使用費(fèi),應(yīng)為勞務(wù)活動(dòng)所得:

(一)單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬;

(二)產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬;

(三)專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項(xiàng);

(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類似報(bào)酬.

上述勞務(wù)所得通常適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定,但個(gè)別稅收協(xié)定對(duì)此另有特殊規(guī)定的除外(如中英稅收協(xié)定專門列有技術(shù)費(fèi)條款).

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問題的通知》(國稅函〔2010〕46號(hào))規(guī)定,轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)涉及的技術(shù)服務(wù)活動(dòng)應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓技術(shù)的一部分,由此產(chǎn)生的所得屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)范圍.

根據(jù)上述規(guī)定,如果企業(yè)支付的技術(shù)使用費(fèi),屬于非專利技或特許權(quán),則應(yīng)在"無形資產(chǎn)"會(huì)計(jì)科目核算,如果是如國稅函〔2009〕507號(hào)和國稅函〔2010〕46號(hào)所述的不應(yīng)是特許權(quán)的服務(wù)費(fèi),則應(yīng)在"管理費(fèi)用"或"銷售費(fèi)用"類會(huì)計(jì)科目核算.????

會(huì)計(jì)分錄:

借:無形資產(chǎn)或管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款